监狱煤矿企业的税收筹划分析-.doc

时代金融 企业论坛 较窄,了解的情况有一定的局限性,如果听任下面自报自议,不 加以引导和监督,必然会各打各的算盘,听任高估冒算,造成资源的浪费。这是因为大部分财务人员并不懂得诸如飞行区、安 检、保安等专业知识,往往基层上报的成本费用项目都能通过审批,使得一些基层人员认为报得越多,得到的“实惠”就会越 多,于是常常出现 “高估冒算”或者“打埋伏”的现象,导致预算不真实。 三预算的执行缺少控制,例外审批习以为常。 预算管理的有效实施需要机场建立相应的组织机构和责任中心,形成预算管理的责任网络。虽然我国许多民用机场都实行了归口管理,但是由于缺乏完善的预算组织体系,没有建立起责任网络,责任没有落实到个人,而且很多机场没有专门的机构对预算的执行过程进行及时反馈分析,查找原因,因而预算执行效果并不好。有的机场由于对预算不重视,预算报告制度形同虚设,预算执行过程中的差异没有得到应有的重视,且例外审批现象泛滥,超支的费用在很多情况下都能通过例外审批而轻易地给予报销,致使预算控制效果很差。 四、机场企业改进预算管理的对策思考一加强预算编制监督,提高预算编制质量预算的编制本着全员参与、确保公司总预算目标实现的原则,按照“上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇总”的程序进 行预算编制。预算编制过程中, 每一个收支项目的数字指标必须依据充分确实的材料,并总结出规律,进行严密的计算,不能随意编造。预算确定后,要层层分解到各部门、处室,各部门再落实到每个人,从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责,各司其职,形成部门目标明确,人人头上有指标的管理机制。 二加强预算控制,增强预算实施效果为了提高预算控制的有效性,需要选择适当归口管理单位使之既有管理有关项目的责任,又有管理好该项目的权力。因此应该建立“归口管理”预算制度,即在财务部和责任部门之间设立一个中间环节部门-归口管理部门。其职权由相关职能部门承担通过预算归口管理,明确各归口管理部门在预算编制和控制中的责任,保证了预算控制的有效性。按照”权限清晰,责任可控,权责对应”原则,根据机场各部门或分、子公司职能不同可将预算中心划分投资中心、利润中心、收入中心、成本费 用中心,使整体经营责任目标和具体的责任预算目标按照组织 结构的层级关系逐级分解,使各责任中心明确各自的预算目标,通过各层责任中心预算目标及考核目标的实现保证集团公司整体目标的实现。 三完善预算考核评价体系,确保预算实施兑现 各机场应以预算目标为依据建立各部门的预算考核评价体系,将预算指标进行细化分解到各预算责任部门甚至个人, 形成各部门的预算甚至是个人预算,将工资和奖金、 年薪与预算完成的业绩挂钩,从而充分调动员工的积极性。具体来说,机场整体是利润中心,对全机场的收入和成本负责。一个机场的收入指标包括单位吞吐量总收入、航空性总收入、非航空性总收入等;成本指标包括部门可控费用、单位换算吞吐量运营成 本、单位换算吞吐量资本成本等;利润率指标包括盈利额/吞吐量,亏损额/吞吐量,收入/费用等。此外,还应增加劳动生产率指标和资本使用效率指标,包括每个员工的吞吐量、每个员工 的总收入、 每个员工的增加值收入减去产品和服务的成本、单位资本成本增加值、 单位净资产值的吞吐量、单位净资产值的总收入等。 五、结论 预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化,并使企业的整个经营活动协调运转的控制系统。对机场企业而言,做好预算管理工作的关键是要制定科学的决策程序,采用 科学、 合理的指标体系和权责分明的编制方法以及严明的奖罚措施。是要把企业的运营和发展控制在一个区间或是一种趋势之中,通过科学预算,使机场企业保持一种健康可持续的发展趋势。基于预算管理基础之上的全面预算管理更是加强财务管理、提高资金使用效率,更是提高企业管理水平的重要工具。 参考文献 【1】郭新宁关于企业全面预算管理的几点体会[J]财务与会计200922【2】熊朝民用机场建设项目财务可持续能力探析[J]中国审计200313【3】孔祥坡我国机场设施资产证券化运作分析[J]商业文化学术探讨 20082 作者单位四川九寨黄龙机场有限责任公司 监狱煤矿企业的税收筹划分析 刘爱君 摘 要 关键词监狱煤矿企业是国家的特殊企业,既肩负着繁重的生产任务,又肩负着艰巨的改造使命。由于其特殊性和固有劣势,使其市场竞争力日渐低弱,为了支持监狱体制改革,扶持监狱、劳教企业的发展,几年来国家一直对监狱企业实行了一系列的税收优惠征策。其中包括增值税先征后返、免征企业所得税、免征城镇土地使用税,等等。为此监狱煤矿企业要搞好税收筹划,同时加强其会计人员素质的培养,加强与税务机关的联系,严格执行国家的有关规定。正确充分的用好税收优惠政策,打造监狱煤矿的核心竞争力。从而更加有利的保障生产安全、监管安全以及国有资本运营的保值增值。 监狱煤矿税收筹划分析市场经济是竞争的经济,经济主体为了能够在激烈的竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然会采取各种措施以实现自身经济利益最大化。而企业在经济活动中涉及的税率高低、税额多少、税负轻重,对企业的经济利益具有 直接和重要影响。 从2000年下半年开始,面对中国煤炭市场行情低靡,安全事故频发,效益不高的情况,国家对不符合规定的小煤窑陆续关闭,同时扩大内需,实行积极的宏观经济政策,到2002年下半年整个市场 开始复苏,煤炭价格持续上扬,并在高位 稳步运行。煤炭行业迎来了前所未有的机遇。监狱煤矿是国家的特殊企业,既肩负着繁重的生产任务,又肩负着艰巨的改造使命。国家为了照顾监狱企业的发展,给予了充分的税收优惠政策。监狱煤 152 企业论坛 矿应抓住机遇,充分利用政策优势,打造监狱煤矿的核心竞争力,实现效益与安全的统一。 在实际经济活动中,企业开展税收筹划的策略与方法多种多样,通常采用的方法有三种一是针对具体税种进行,二是按照经济活动的类型或业务流程的具体环节进行,三是围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所采用手段、方式的不同进行。三种方式并非截然分开,实践中,常常是围绕税种和业务环节而采用一种或几种方法。具体采用何种方法,要根据企业的实际情况和具体的税收政策来进行筹划。 一、目前监狱煤矿企业的特点 我单位是个设计年产能力60万吨的中型煤矿,服务年限60年,于2001年1月正式投产。从19992003年,累计返还增值税4940万元,用于安全生产措施的投资已达594万元,购置了安全设施,同时加强了对煤矿企业管理人员和技术人员的培训和教育,强化了职工的安全培训和教育,切实提高了职工的安全技术素质,有力地保障了安全生产的运行。相对于社会上的煤矿企业来说,监狱煤矿企业是国家的特殊企业。其他企业的目标是实现效益的最大化,而监狱煤矿企业是监狱体制改革的产物,是社会的组成部分,担负着维护监狱安全稳定、促进罪犯改造质量提高的重要职能。监狱企业不是偏面追求经济效益最大化的社会企业,它必须以服务监狱改造服刑人员为前提,把追求经济效益融于追求社会效益之中,更注重稳定、矫治、习艺和创造财富功能的发挥。在以发展市场经济为导向的今天,监狱企业面临着难以为外界所接受、缺乏自主权导致加工业盛行和创新能力、管理与设施等方面严重落后的局面。就目前监狱煤矿企业状况来说监狱企业与社会企业的区别有一社会企业的税后利润可全部用于发展生产和职工福利,监狱企业的税后利润除了要用于弥补一部分监狱经费,还要上缴上级单位。因此,监狱企业积累不足;二社会企业的劳动力一般是择优录取,人员比较稳定;监狱企业的劳动力中,犯人占绝大部分,一般文化水平低、管理难度大,流动性也大,劳动生产率较低,新产品的开发能力较差。三监狱企业生产的产品,在销售上具有一定的局限性。四监狱企业办社会负担重。因不少监狱地处偏僻,为了确保监狱的正常运转,解除干警、职工的后顾之忧,不得不创办一些社会公益事业,如中小学、医院等,部分费用由监狱企业负担。由于监狱企业的上述特殊性限制了自身发展,使其很难与一般的社会企业 进行公平竞争,监狱企业的生产经营存 在很大困难。 二、国家给予监狱企业的税收优惠 政策 由于监狱煤矿企业生产的特殊性和 固有劣势,使其市场竞争力日渐低弱,为 了支持监狱体制改革,扶持监狱、劳教企 业的发展,几年来国家一直对监狱企业实 行了一系列的税收优惠征策,其中包括 一对全部产权属于司法部监狱管 理局、劳教局,各省区、市监狱管理局、 劳教局和各监狱、劳教所的生产单位实 行增值税先征后返 先征后返包括即征即退,就是纳 税人应按正常规定缴纳增值税,然后再 由财政部门或税务部门将纳税人已缴纳 的增值税款全部或部分返还给原纳税 人。实行先征后返的纳税人需要按规定 向购货方收取销项税额,并开具专用发 票;应按“销项税额减去进项税额”的公 式向税务部门计算缴纳增值税,即其进 项税额是可以抵扣的;纳税人可实实在 在地取得一笔税款返还。先征后返相当 于国家向最终消费者“征收”增值税,然 后将一部分税款让度给先征后返环节的 纳税人。因此,它是一种实实在在的税收 优惠国家税收减少,优惠享受者获益, 而最终消费者的税负却没有变化。返还 的增值税税款主要作为增加国家对企业 补充的资本金,其余部分用于解决狱政 设施维修经费不足的问题。 二对全部产权属于司法部监狱管 理局、劳教局,各省区、市监狱管理局、 劳教局和各监狱、劳教所的生产单位免 征企业所得税 三对监狱、劳教单位警戒围墙内 的生产经营用地,免征城镇土地使用税 四对警用车辆免征车船使用税、 固定资产投资方向调节税。等等 这样一来,监狱企业的包袱减轻了, 税负降低了。可以说,国家给予监狱企业 的税收优惠政策为企业的发展注了一针 强心剂,有了源源不断的活力。 三、针对监狱煤矿企业税收特点,搞 好税收筹划 一领导重视与规范管理结合起来 国家给予监狱企业的税收优惠政策 能否正确充分的利用,与单位领导的重 视与否有着直接的关系。现阶段,煤炭市 场行情走俏,价格高位稳步运行,煤炭行 业的经济效益直线上升。不过一些煤炭 工业及安全生产专家指出,煤价上涨引 发的盲目超能力生产为企业留下的重大 安全隐患不容忽视,要警惕煤炭企业陷 入新一轮事故多发期。如何处理好效益 与安全的关系,成了新形势下摆在煤炭 企业面前的一个重要课题。我认为,既然 监狱煤矿享有这样好的税收优惠政策, 在生产成本增长率低于煤价增长率的现 实条件下,煤价高了,利润高了,吨煤实 现的税金也就多了,也就意味着监狱煤 矿免纳及国家返还的税金多了。单位领 导应十分重视这方面的工作,建立健全 有关规章制度,落实好国家给予的税收 优惠政策,满足于安全生产技术措施的 资金注入,管好、用好免纳及返还的税 款,取得效益与安全的双丰收。 二通过设立不同的企业组织形 式,利用国家免税政策,实现节税 监狱煤矿企业投资扩大规模时,会 遇到是在原基础上发展还是设立分支机 构的问题。如若设立分支机构,则涉及到 采用什么组织形式的问题,它关系到企 业的发展方向和经营成果也影响到税收 结构。 在企业的分公司和子公司两种组织 形式中,分公司不具有独立的法人资格, 不能独立承担民事责任,分公司与总公 司作为一个纳税主体,将其收入、成本、 损失和所得并入总公司纳税;而子公司 因其有独立的法人资格,可作为独立的 会计主体独立纳税。 由于监狱煤矿企业对全部产权属于 司法部监狱管理局、劳教局,各省区、 市监狱管理局、劳教局和各监狱、劳教 所的生产单位免征企业所得税,所以当 煤矿投资规模扩大时,应充分考虑税收 政策,尽可能不影响产权关系,享受税收 优惠,这样只能设立分公司,作为煤矿的 附属机构。同时,为便于核算和管理,应 充分考虑如果子公司具备享受“新办劳 动就业服务企业,当年安置城镇待业人 员达到规定比例60的,可在3年内 免征所得税”等税收优惠政策的条件,则 显然分支机构应该设置为子公司。 三运用不同的会计账务处理方 法,为企业节税 企业应缴纳税额是以会计核算为基 础,以税收政策为依据计算缴纳。实践 中,对有些经济业务企业可以采取不同 的会计账务处理方法,这些不同的会计 账务处理方法均符合会计制度的要求, 但由此造成的税收负担却截然不同。企 业可以采取不同的会计账务处理手段, 将成本费用向有利于节税的方面转化, 以降低税收负担。 税法规定,企业有兼营和混和销售 行为的,如未分别核算销售额的,从高适 用税率。兼营是指纳税人既销售增值税 的应税货物或劳务,同时还从事营业税 的应税劳务。若煤矿企业在销售产品的 153 2010/12总第430期 时代金融 企业论坛 同时,负责为客户办理公路运输服务,涉及这两种业务一种是增值税税率13,一种是营业税率3。如果将销售产品和运费分账核算,那么运费应纳税额等于 运费收入乘以税负率包括城建税、 教育费附加10.53.315。假定x 表示向购买煤矿客户收取的运费,应纳税额为x*3.315。如果不分账核算,取得的运 费只能按7进行抵扣, 进销项差额按增值税率计征增值税,假定y 表示支付给车主的运费,应纳税额为x /1.13*13一y*7十x /1.13*13一y*7*10.5X /1.13*13一y*7*1十10.5 后者-前者X /1.13*13一y*7*1十10.5一3.315X 通过测算可以看出,分账核算税负要低。涉及此类业务的企业可以将产品销售业务和运输业务交由两个部门或单位分别办理,并单独设账,使销售货物与为客户提供运输服务业务分账核算,达到节税的目的,但同时应知,监狱企业增值税先征后返,这样要充分考虑资金的时间价值、现金流、城建税和教育费附加等,因为这些价值是不返还的,由于增值税的返还有一定的时间间隔,可能造成企业资金联发生困难,所以还应该积极按照税法尽量抵扣进项税,减少资金流出。 四加强税收管理,堵塞漏洞 税收筹划是一项系统工程,涉及到 方方面面、各个环节,要做好税收筹划,实现节税,就必须加强税收基础管理工作。一是要普及税法知识。对企业采购、生产、销售、财务等各级管理人员进行税法知识培训,提高全员的纳税意识和税收业务水平。鉴于国家的税收法规根据经济发展时常进行政策调整,企业应及时掌握国家税收法规政策动态,将有关 的税收法规归集、 整理、汇编,为财税人员、经营管理人员的纳税及税收筹划提供方便。二是加强发票管理。企业在对外采购时,有时会遇到对方开具不符合规定发票的情况,如采购货物的运费,对方开具“代理业服务发票”,不能抵扣进项 税。税法规定 “增值税一般纳税人购进或销售货物固定资产除外所支付的运输费用,准予抵扣的范围限于运输部门开具的货票,并依据7的扣除率抵扣进项税金”。遇此情况,企业应积极联系、协商,要求对方开具运费发票,达到抵扣进 项税金的目的。再如, 有的企业在大宗原燃材料采购中,采用大包干价格,由于供货方开具发票中货款和运费价格结构不合理,发票中运费价格高于市场实际水平,造成企业本应按增值税率抵扣部分按运费税率抵扣,少抵了进项税。对此,企业必须要及时审核发票的合理性,避免企业效益的流失。三是规范会计核算。 煤矿企业中对原材料、备品备件采用计 划价格核算的,在结转基建、 技改技措工程项目领用物料时,要将领用的物料还原为实际成本后,再计算进项税转出,计入工程成本。 综上所述,企业在进行税收筹划时,要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策,做到既能合理合法的通过税收筹划实现节税,又要避免滑入偷税的误区, 同时要综合考虑,兼顾多税种、 多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系,立足于自身资本总收益长期稳定地增长,通过充分进行税收筹划,促进企业经营理念和管理水平的提高,实现企业经济利益最大化。 参考文献 【1】沈肇章浅谈企业税收筹划的原则广州暨南大学会计系1999 【2】方卫平税收筹划第3版上海财经出版社2001 【3】高新生,冯兰瑞财会人员职业道德与和为规范守则吉林电子出版社20043 【4】王韬,刘芳企业税收筹划科学出版社2005.1 【5】戴艳玲中国监狱制度的改革与发展中国人民公安大学出版社2004.12 作者单位山东省邹城监狱 浅谈企业社会责任营销之声誉管理 陆国秀 摘 要关键词 企业声誉管理是知识经济时代,经济全球化和我国市场经济对企业生存和立足的要求。但是我国企业的声誉管理意识比 较的薄弱。本文从企业声誉管理的概念、 必要性出发,分析声誉管理的重要性,然后提出一系列完善和增强企业声誉管理的措施。 企业声誉管理必要性措施一、企业声誉的概念及作用 声誉作为一种特殊的无形资产,在企业的日常经营中发挥着重要的作用。良好的公司声誉对一个企业的生存发展有着至关重要的作用它可以给企业提供更高更好的机会平台;在外部突发事件对企业的巨大冲击中帮助企业缓解各种不可控因素造成的损失;还可以增强利益相关者的忠诚度,强化企业的生产系统和价值链在企业网络中的整合力度,有效地降低交易成本等。 二、企业声誉管理的必要性一企业声誉管理的性质的决定性声誉是一种无形资产,是企业的唯一长久资本,良好的企业声誉,能激发员工的积极性和创造性,提高工作效率,加强与 社会各界的合作。只要企业善于进行声誉管理, 就可能使企业声誉的价值随企业的发展而与日俱增,且可能给企业创造更多 的价值。因此,随着市场经济的发展,从声誉管理的性质出发, 企业应该建立良好的企业声誉管理制度。这是企业发展的必要环节。 二企业声誉管理是知识经济时代发展的必然要求在知识经济时代,对于企业来说不致力于声誉管理无异于自我抛弃。合作与竞争统一,成为知识经济时代的主流发展趋势。众所周知,传统经济中是找不到竞争对手同时又是合作伙伴的现象的。但当今世界已经没有哪一个国家或企业能够在所有的领域里保持领先的地位。在这种形势下,竞争者双方都不能再仅从敌对的角度来考量自己同竞争对手的关系,而是要多 方系统深思,既竞争又合作,建立复合型、 多样化的竞争与合作关系,根据市场的需求和自身存在的竞争优势与劣势,借用企业外部的力量,将可利用的企业外部资源与内部资源整合在一起虚拟运行,是知识经济时代企业组织形式的一个发展趋势。 154