煤炭洗选业加工行业.pdf

煤炭洗选业加工行业 煤炭洗选业加工行业 煤炭洗选业产品评估管理模板 煤炭洗选业产品评估管理模板 煤炭洗选业分为烟煤和无烟煤洗选业、褐煤洗选业等，我 们主要对烟煤和无烟煤洗选业进行了调查和概括。 一、煤炭洗选业业概况及特点 属资源加工业，产品品种少，行业技术含量不高，固定资 产投入大，产品受煤质影响较大。其副产品主要是末煤、煤泥、 矸石，根据企业技术投入，中煤、煤泥可经二次加工，进入精 煤。 其所属行业名称为“煤炭洗选业” ，行业代码为 0610。该 行业主要有以下特点 （一）固定资产一次性投入，单条生产线（包含厂房建设） 投资一般在生产前 （二）生产线由技术人员根据企业的资金状况组装设计， 生产工艺流程较为复杂，其生产能力一般较为固定，且与设备 先进程度有直接关系。购进生产设备较为先进的，产能较高， 实现收入和税收的能力较高。 （三）产品的主要原材料、辅料的投入与产出有较为固定 的数量关系。 （四）生产占用资金较大 二、生产工艺 1 （一）主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况 1、主要生产设备 主要设备包括以下内容。 序号 名称 序号 名称 1 给煤机 13 电子衡 2 跳汰机 14 粉碎机 3 矸石计提机 15 4 中煤计提机 16 5 精煤计提机 17 6 高频震动筛 18 7 压滤机 19 8 循环水泵 20 9 压滤机入料泵 21 10 鼓风机 22 11 铲车 23 12 化验设备 24 煤炭洗选生产线分为四个工段 １、原煤运输到洗煤厂 ２、原煤给煤运输 ３、跳汰洗选 ４、矸石、中煤、精煤分离 其他各项系统为生产线的辅助系统。 2、主要原材料和辅助材料 主要原材料为原煤 主要辅助材料柴油、滤布、筛网 2 原煤热值范围≤5000 大卡 （二）生产工序名称及说明 1、原材料投入 2、初步筛选 3、洗煤 中煤 矸石 4、产品分离储存 （三）工艺流程图如下 三、影响产量和税收收入的因素分析 从行业特点和税收收入的关系角度分析， 主要影响因素有 （一）投入产出率。一般情况下，生产正常时企业的投入 产出率是稳定的，但不同的热值下，和不同设备性能，会导致 产量的差异。另外，投入产出率的高低受到企业生产设备的使 用时间、先进程度等因素的影响。 （二）生产线的设计线速。不同的生产线，对产品产量上 影响很大。 （三）原料和产品价格。受大市场的影响较大，原煤市场 下挫，焦煤市场运行弱势，动力煤市场变动，直接影响洗煤行 业。 原煤 压滤机 受煤坑 筛选 高频筛缓冲池浓缩池 破碎 洗煤 精煤 煤泥 3 四、增值税管理的重点、难点 通过对典型企业的调查了解，结合日常管理经验，分析该 行业增值税管理的重点、难点，集中体现在以下几个方面 （一）原煤质量差异较大。第一，原煤种类繁多；第二， 准确界定原煤质量较难，判断原煤质量的具体指标包括上浮、 内灰、灰分 Ad、干燥基全硫 St,d （） 、全水分 Mt（）低 位发热量 Qnet,ar 等。而不同的质量的原煤生产出的精煤、中 泥煤等产品的回收率有所差异。 （二）原煤价格变化快。原煤价格波动较大，受市场和季 节因素影响，利用原煤价格进行测算原煤质量难度较大。 （三）企业间电耗有差异。因各洗煤厂电机功率的大小、 有无抽水设备、 距离水源的远近、 适用何种水源等因素的影响， 测算洗煤企业耗电量也有一定的差异。 （四）存货盘点困难。对煤炭洗选行业企业实际库存的原 煤、精煤、中泥煤，很难准确计量。 五、日常评估管理应掌握的产品/行业信息或指标 （一）内部数据 采集项目 数据来源 用途 评估期应税销售收入 增值税纳税申报表 （主 表） 测算收入与申报收 入比较 （二）外部数据 采集项目 数据来源 用途 原煤耗用量（吨） 原材料 仓库保管 煤炭耗用测算 4 原煤热值 化验单 热值耗用测算 精煤、煤泥期初库存（吨） 成品库保管 测算销售数量 精煤、煤泥期末库存（吨） 成品库保管 测算销售数量 生产量（吨） 车间生产记录与测算产量进行比较 用电量（千瓦时） 当地供电所 电力耗用测算 六、评估分析模板 （一）投入产出比测算法 模板说明洗煤工艺是一个物理过程，主副产品重量之和 ≈投料重量，其投入产出比有较正常的变动区间，且与煤质和 生产工艺紧密联系。 影响因素因投入原煤质量不同，经洗选后，主副产品的 占比存在差异。但从企业的一段时间内总体经营来看差异幅度 不大。 采集项目原煤的耗用数量。 参数值投入单位原煤可产出精煤约 66，煤泥约 7，煤 矸石约 27。 计算公式 精煤产出率＝精煤产量同期原煤耗用量100 煤泥产出率＝煤泥产量同期原煤耗用量100 煤矸石产出率＝煤矸石产量同期原煤耗用量100 评估检查方法 “原材料”科目与“库存商品”科目对比检 查。 “原材料”明细账-原煤生产领用发出数与“库存商品” 明 5 细账科目入洗数比较。 ①查看 “原材料” 生产领用发出数与 “库 存商品”入库数明细科目精煤、煤泥、煤矸石等相加，看 是否与“原材料”生产领用发出数相吻合，若相差很大，损耗 大，就要查明原因让企业提供原始资料、有关合同等资料。 如果损耗过大（相差很大）这一疑点可能有如下情况一是 直接销售煤炭不记收入的问题；二是购入煤炭改变用途不记收 入的问题；三是购入煤炭发生非正常损失，不按规定进行处理 的问题。②查看“库存商品”主产品、副产品明细科目是否 存在不计或少计收入的问题。通过近几年的检查发现有的企业 不按规定入账，只反映主要产品的入洗量，对副产品不反映或 者少反映，多数存在不入账的问题。 （二）电力耗用测算法 模板说明电力耗用测算法是指根据纳税人耗电情况，利 用单位产品电耗定额测算出纳税人实际生产、销售数量，并与 纳税人申报信息对比、分析的一种方法。 影响因素因各洗煤厂电机功率的大小、有无抽水设备、 距离水源的远近、适用何种水源等因素的影响，测算洗煤企业 耗电量也有一定的差异。 采集项目生产用耗电量 参数值跳汰方式洗煤的企业每吨耗用电量约为 2.6 度左 右。 计算公式 单位精煤耗电量（单位产品电耗）＝生产用电量同期精 6 煤产量 七、评估模板的适用性 本模板适用于以跳汰方式洗煤的煤炭洗选企业。不适用以 其他方法进行洗选的企业。 7 运用评估模板 加强煤炭洗选行业征管运用评估模板 加强煤炭洗选行业征管 一、企业基本情况 一、企业基本情况 新泰市XX物资供销有限公司成立于2004年11月30日，现有 生产经营管理人员26人，注册资金总额1000万元，主要经营范 围煤炭零售；铁矿石及铁矿粉（不含开采）钢材、木材、建 材、橡胶制品、通用零配件、电线电缆、汽车配件、日用百货 零售；服装制造、销售。根据该企业在营业执照上登记的经营 范围， 分局在为其办理税务登记时， 确定其行业为商业,而企业 实际从事煤炭的洗选加工。2008年申报销售收入49856377.22 元，入库增值税1053023.44元，税负2.11，2009年申报销售收 入51412906.31元，入库增值税473693.27元，税负0.92。 二、确定评估对象 二、确定评估对象 根据纳税人申报信息分析，该企业在2008年税负2.11％， 2009年税负0.92％，两年相比税负变动较大。分局已经督促该 企业进行过多次自查补税；同时分局辖区内近几年煤炭洗选企 业增加较多，如何做好煤炭洗选企业的税收征收管理工作已成 为分局日常征管工作中重点，综合以上因素，分局决定将该企 业确定为增值税自定义纳税评估对象，希望以对该企业进行的 纳税评估为突破口，彻底摸清煤炭洗选企业的生产经营特点， 把此行业税源管精管细。 三、评估数据采集和初步分析 三、评估数据采集和初步分析 评估人员首先通过系统数据和采集的信息数据在评估系统 8 中进行审核分析和数据校验， 经比对分析， 评估系统对进项类、 销项类、综合类分析给定的的结论通过相关评估办法的指标 测算，就现有数据进行审核评析未见异常。建议参考分析提示 和数据，结合税源管理情况进行综合确认。 其次，评估人员对企业的行业特点进行了案头分析，该企 业主要从事煤炭的洗选加工，主产品为洗精煤，副产品为煤泥 和矸石；但精煤产出率、煤泥产出率和矸石产出率难以确定， 针对以上情况，评估人员决定对企业以及同类企业进行实地核 查，摸清掌握企业实际生产经营销售情况和行业生产特点。 四、实地核查 四、实地核查 分局评估人员在该企业人员的陪同下对企业的生产场地进 行了查看，并听取了生产加工流程介绍。基本生产过程和产品 和案头分析基本一致，但据企业生产负责人介绍，原先企业洗 选精煤为一次性， 煤泥产出率较高， 但企业为加大精煤产出率， 08年新上煤泥复选设备，对第一次洗选出来的煤泥进行二次洗 选，所产煤泥产量和含热量很低、销售价格也较低。评估人员 查看并收集了企业的生产经营有关记录。同时分局评估人员对 辖区内其他煤炭洗选企业也进行了走访座谈，掌握了大量第一 手信息。 五、信息归类，把握关键指标分析 五、信息归类，把握关键指标分析 分局评估人员将掌握的煤炭洗选行业的信息进行整理归 类，按入洗煤炭的产地、煤炭含热量、水分等不同指标进行信 息归类，这些信息包括煤泥、矸石的产出率、回收率、销售价 9 格等；其次在分类的基础上，进行对煤炭洗选过程中煤泥、矸 石的产出率的测算和市场销售价格的平均确定。经过对不同的 产地、不同的含热量、水分等指标的入洗原煤进行的测算，最 后测算分析确定， 辖区内煤炭洗选行业2008年煤泥产出率平均 指标为7左右,2009年煤泥产出率平均指标为6左右,平均销售 价格为每吨不含税60元左右； 2008年矸石产出率平均指标为27 左右,2009年矸石产出率平均指标为24左右,平均销售价格为 每吨不含税2元左右。 六、约谈举证 六、约谈举证 分局评估人员根据案头分析和实地核查掌握的问题制定了 详细方案，并及时向企业有关人员下达了税务事项通知书 ， 告知了约谈的时间、地点及参加人员，参加人员分别为企业法 人、财务负责人、生产经营人员。 在约谈过程中，评估人员将分析情况对企业财务人员进行 了说明，指出根据企业的生产经营、财务核算情况和申报纳税 情况，企业可能出现的涉税问题主要集中在煤泥和矸石的问 题上，例如煤泥和矸石的产出率、销售价格以及销售收入申报 纳税方面存在疑点。同时要求企业对两个纳税年度的税负差异 进行说明。在说明可能存在问题方面的同时，评估人员对企业 有关人员宣传讲解有关的税收政策法规，最后要求企业对2008 年度和2009年度的涉税情况再次进行深入自查。 七、评定处理 七、评定处理 企业经过自查，向分局上交了自查报告，承认存在以下的 10 涉税问题 2008年生产销售煤泥和矸石实际应缴纳增值税为 39501.01元。（生产销售煤泥4492.10吨，不含税销售收入 260541.80元；生产销售矸石23797.89吨，不含税销售收入 43312.16元） 。 2009年生产销售煤泥和矸石实际应缴纳增值税 为52239.77元。（生产销售煤泥4521.31吨，不含税销售收入 262235.98元；生产销售矸石 24724.15吨，不含税销售收入 44997.95元）在前几次自查中已补缴增值税55580.40元，从而 确认企业2008年、2009年生产销售煤泥、矸石还应补缴增值税 36160.38元。 通过与平均指标对比，企业自查情况基本符合要求，在规 定的期限内，企业已补缴了增值税36160.38元，并加收滞纳金 5152.85元。 八、税负指标还原 八、税负指标还原 2009年原增值税税负0.92， 经评估补缴税款后增值税税负 增加至0.99。计算如下 （473693.2736160.38）（51412906.31212708.12） 1000.99。 其增值税税负不高的正常原因还有08年该纳税人取得进项 较少，在2009年进项较为集中引起进项偏大，所以造成了2009 年增值税税负相对2008年增值税税负较低的原因。 九、征管建议 九、征管建议 分局通过对该企业的纳税评估，对辖区内煤炭洗选行业所 11 12 涉及每一户企业进行了实地核查和约谈，督促企业搞好自查自 纠，共增加税款50多万元。这说明了税务征管机关评估人员要 深入了解掌握企业生产经营情况、行业特点、市场销售情况， 只有在此基础上，才能做好税源管理监控工作。在征管工作量 较大，业务繁杂的情况，只要抓住某行业的生产经营特点，就 能以点带面，做好某一行业的税源管理工作。