基于挣值法的煤矿建设X项目成本控制研究.pdf

国内图书分类号F281密级公开 国际图书分类号338 西西 南南 交交 通通 大大 学学 研研 究究 生生 学学 位位 论论 文文 基于挣值法的煤矿建设 X 项目成本控制研究 年级二〇一五级 姓名邵帅钦 申请学位级别硕士 专业项目管理 指 导 老 师叶勇 二零一九年六月六日 万方数据 Classified IndexF281 U.D.C338 Southwest Jiaotong University Master Degree Thesis STUDY ON COST CONTROL OF X PROJECT OF COAL MINE CONSTRUCTION BASED ON EARNED VALUE Grade2015 CandidateShao Shuaiqin Academic DegreeApplied for Master SpecialityProject Management SupervisorYeYong June.6,2019 万方数据 万方数据 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第I页 摘要 由于煤矿建设项目有着周期长、耗资较多、规模大和地理环境复杂等特点，各种 影响因素关系复杂，所以此类项目在监控成本时较之其他类型的项目面临着更多困难。 现今相当一部分的煤矿企业项目在其费用成本控制方面，所采用的方法相对是比较简 单的，虽然这些方法能从局部反应出实际与计划的偏离值，但是这种方法也存在很大 的弊端，无法准确的反应出成本费用的管理效果，例如进度或许已经超前了，但是其 建设施工成本超支很多，这是因为以前的管理都是单一因子控制管理，没办法对建设 施工成本进行全面及动态地把控。因此，这种背景下，一套行之有效的挣值分析法可 以较好地、全面地解决此类问题。 本文通过对国内外成本计算和控制管理的研究历史、研究方法和研究成果出发， 类比阐述成本控制理论的意义和有效性，然后将国外成本研究的理论与实践相结合， 重点阐述了建设项目成本要素的构成以及项目过程中成本控制的动态变化，为本文研 究的成本控制打下了坚实的理论基础。 其次，探讨了建设工程项目在施工进程里的项目成本计算和管理的内容；并对挣 值管理的历史发展和研究现状进行了系统全面的讲解，将其与我国传统的建设施工项 目中的成本控制方法作对比，体现出了挣值法的理论在成本计算和管理应用上的合理 性和完善性，深度梳理传统挣值管理理论，提出其缺点；然后对影响建设工程项目成 本的相关因素加以分析，使得下文的案例在分析过程中能够有更好的理论基础和方向。 接下来，在煤矿建设项目成本控制现状的基础上，将成本控制理论与某企业煤矿 建设 X 项目相结合，然后将挣值法应用于煤矿建设 X 项目成本计算和管理中，对该项 目的成本情况进行评估，找出成本的偏差，并根据评估的结果找到偏差指代的具体问 题。 最后，分析煤矿建设 X 项目出现这些问题的原因，并为项目的成本控制提出相关 的改进措施。为企业其他煤矿建设项目的成本控制具有一定的参考价值。 关键词煤矿建设项目；成本控制；挣值法；案例分析 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第II页 Abstract Due to the characteristics of coal mine construction projects, such as long cycle, high cost, large scale and complex geographical environment, various influencing factors are complex, such projects face more difficulties in monitoring costs than other types of projects. Nowadays quite a number of projects of coal mining enterprises in terms of its cost control, adopted by the is relatively simple, although these s can from local to reflect the deviation of actual and planned values, but this also has a lot of drawbacks, unable to accurately reflect the cost management effect, for example, may have been ahead of schedule, but the construction cost overruns are many, this is because the previous management is the single factor control management, cant for construction cost control comprehensively and dynamically. Therefore, under this kind of background, a set of effective earned value analysis can solve this kind of problem well and comprehensively. This article through to the domestic and foreign research history of cost calculation and control management, research s and research results, this article expounded the importance of cost control theory and effectiveness of analogy, then costs abroad study of the combination of theory and practice, expounds the elements of construction project cost and project cost control in the process of dynamic change, for this article research the cost control has laid a solid theoretical basis. Secondly, it discusses the content of project cost calculation and management in the construction process. And the historical development and research of earned value management present situation has carried on the systems explanation, associate it with the traditional construction project cost control s in the contrast, reflects the theory of earned value in the cost calculation and management of application of rationality and perfect, depth of combing the traditional earned value management theory, puts forward its shortcomings; Then, it analyzes the relevant factors affecting the cost of construction projects, so that the following cases can have a better theoretical basis and direction in the analysis process. Next, based on the present situation of coal mine construction project cost control, cost control theory with an enterprise combined coal mine construction project X, then the earned value is applied in coal mine construction project cost calculation and management of X, to uate the project cost situation, find out the cost of deviation, according to the result of uation and find the deviation to refer to specific issues. Finally, the causes of these problems in coal mine construction project X are analyzed, 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第III页 and relevant improvement measures are proposed for the cost control of the project. It has certain reference value for the cost control of other coal mine construction projects key wordscoal mine construction project；Cost control；Earned value；Case analysis 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第IV页 目录 第 1 章 绪论.............................................................................................................................1 1.1 研究背景.....................................................................................................................1 1.2 研究意义.....................................................................................................................3 1.3 国内外研究现状.........................................................................................................5 1.3.1 国外研究现状...................................................................................................5 1.3.2 国内研究现状...................................................................................................8 1.4 研究内容...................................................................................................................10 1.5 研究方法...................................................................................................................11 第 2 章 项目成本控制相关理论...........................................................................................12 2.1 项目成本管理...........................................................................................................12 2.1.1 项目成本管理的实质.....................................................................................12 2.1.2 项目成本管理的具体方法.............................................................................13 2.2 挣值法相关理论.......................................................................................................14 2.2.1 挣值法的定义.................................................................................................14 2.2.2 挣值法应用的意义.........................................................................................14 2.2.3 挣值法应用的优势.........................................................................................14 2.2.4 挣值法应用的不足.........................................................................................15 2.2.5 挣值法的分析指标体系.................................................................................15 2.3 影响项目成本的相关因素.......................................................................................18 2.3.1 项目资源消耗量和价格.................................................................................18 2.3.2 项目工期.........................................................................................................18 2.3.3 项目范围.........................................................................................................18 2.3.4 项目管理水平.................................................................................................18 第 3 章 煤矿建设 X 项目成本控制中的挣值分析..............................................................20 3.1 煤矿项目成本控制现状...........................................................................................20 3.2 项目概述...................................................................................................................20 3.2.1 项目背景.........................................................................................................20 3.2.2 项目基本技术指标.........................................................................................21 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第V页 3.2.3 项目工作分解结构.........................................................................................21 3.2.4 项目成本汇总.................................................................................................22 3.2.5 项目开发计划.................................................................................................22 3.3 项目挣值管理分析...................................................................................................23 3.3.1 项目三个基本参数数据分析.........................................................................23 3.3.2 项目挣值管理中不同时点的数据汇总.........................................................29 3.4 偏差及绩效指数分析...............................................................................................29 第 4 章 X 项目成本控制问题产生的原因和改进方向.......................................................34 4.1 X 项目成本控制问题产生的原因............................................................................34 4.1.1 管理意识方面的原因.....................................................................................34 4.1.2 管理体系方面的原因.....................................................................................34 4.1.3 控制手段方面的原因.....................................................................................34 4.2 X 项目成本控制的改进方向....................................................................................35 4.2.1 提高成本意识.................................................................................................35 4.2.2 增强管理知识.................................................................................................36 4.2.3 建立项目成本控制体系.................................................................................36 4.2.4 完善项目成本控制组织架构.........................................................................37 4.2.5 加强信息化系统的建设.................................................................................38 4.3 运用挣值法管控煤矿项目的优点...........................................................................39 结论.........................................................................................................................................41 致谢.........................................................................................................................................43 参考文献.................................................................................................................................44 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第1页 第 1 章 绪论 1.1 研究背景 中国自改革开放以来，积极参与国际合作，开展全方位、多层次的交流，经济高 速发展，现如今我国的经济体量已经跃居全球第二。近年来，我国在地区间的合作中， 不断提升大国风范，加强与世界各国的深入对话和战略交流，但是，面对现在国际形 势不断变化的世界新常态，我国在经济发展结构上做出了重要调整与改善，为了应对 全球局势的变化，我国经济正在进行一场深刻的、全面的、多层次的全方位变革。经 济高速发展已经几乎贯穿在社会的各个领域，社会方方面面统筹兼顾、优势互补、科 学的可持续发展，已经成为新经济时代的重要标志，坚持全面改革开放、深化经济结 构化调整、坚持改革促发展，发展推改革的目标不动摇，这样才能实现经济快速、稳 步向前发展。 工程建设作为社会经济发展的不可替代的部分，对于当今全球经济的高速发展来 说，具有举足轻重的地位，项目工程的建设好坏，对当地的规范和发展有至关重要的 作用，对当地经济的后续发展起着奠基石的作用。工程建设是一个复杂而系统的闭环 活动，对于一个优秀的工程建设，其先进的工程建设施工和管理模式以及方法是其不 可缺少的两个方面，它们直接关系到所建工程的安全性和可靠性、工程成本、建设周 期等各大环节的发展。随着全球性竞争的不断升级和加剧，对工程项目的难度和创新 性有了更进一步的要求，项目相关利益者的冲突不断增加、项目成本的优化呼声逐渐 提高，如此的趋势使得项目在成本计算和控制管理上必须做出改变，必须要迎合世界 主流，适应现代管理的要求和时代的进步。（任国强，黄建瓯，2008） 在当今严酷的市场竞争和千变化万的经济条件下，企业运营成本的高低，将直接 决定该企业的生存状况。因此，在工程施工运营过程中，只有全面做好成本计算和控 制管理，将成本把控和管理做得最优，尽可能压缩繁琐而重复支出，降低工程综合成 本，才能使企业在瞬息万变的市场中赢得一席之地。对于煤炭工矿企业来说，要保持 长期的竞争优势就必须加强成本计算和控制管理，煤矿建设工程成本计算和控制管理 已成为煤炭工矿企业经营管理的核心内容之一。 煤炭行业建设施工项目工程大多繁多和庞杂，与很多领域相关联，工期时间较长， 地理环境与地质状况恶劣，建设施工环境残酷，所有相关因素交织在一起，使得煤炭 行业的建设施工具有很大的风险。煤炭行业工程一般情况下投资比较大，动则几亿到 几十亿，而且在实际实施过程中，由于成本费用的变化导致的合同变化也比其他工程 行业高出好几倍。因此，如果在煤矿项目建设施工过程中，其成本管控和预防没有做 到位，项目成本可能就会超过规划投资，以至于无法有效支配，甚至会导致项目的不 可控和失败。 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第2页 所以，在当前整个煤矿行业处于瓶颈，煤炭行业整体萧条时，如何做好矿建工程 成本把控和管理以及预算，最大化减少不必要的开支与投入，就煤矿工程来说，其实 际意义是相当大的。对于工程建设来说，项目管控和规划是针对于项目进程目标、成 本目标和质量目标三个方面实施把控，而整个项目在实施过程中的成本管理风险和项 目直接风险，也是在项目实施与管理过程当中面对的出现频率最高的两个风险。在煤 矿项目的施工和管理过程当中，项目实施的各模块之间、每个关键的环节都是互相联 系，互相影响的，如果其中一项无法完成，便会对其他各个进程产生影响。这种影响 既是直接对整个项目影响，也是间接通过各个模块对项目产生影响，从而影响整个项 目。 当下，我国煤炭工矿企业在建设工程和施工项目建设费用的支出管理水平还不太 科学，属于经验教条式的管理方式，成本把控和管理还是比较粗糙的，非精细化的， 基本还停留在相当初级的阶段，与现代化的管理存在着较大的距离；当前的企业大多 存在经验论而不重视项目的成本计算和控制管理，成本把控和管理方法也比较落后、 不科学、不完善，导致项目费用与预算不同步，不协调，有的项目还是依靠原来比较 落后的经验来管理，造成项目实际与预期产生了较大的差距，普遍存有项目计划脱节 的现象，某些项目存在成本超支、进度缓慢情况，而其他项目成本结余和工期提前现 象也时有发生，形成较大的反差，而建设施工方领导在整个项目的建设施工过程中并 未重视，错过了扭转局势的最佳时机。 为什么会造成这些现象可从三方面原因进行分析；第一，建设施工项目成本把 控和管理地位的重要性显得不是很突出；第二，在工程实施与管理过程中，严重缺乏 成本支出的相关控制和预防方法；第三，对成本把控和管理的意识还不够强，显得相 对松散，项目人员对其还不够重视。其中后两个方面产生的原因，基本都是管理人员 缺乏高效的的建设工程成本管理理论所激发的。其次，财务部门在制定成本把控和管 理制度时，制定的制度只存在于纸上，而并没有落到实处，造成成本的实际支出与预 期有着较大的区别。成本计算和控制的水平高低，直接制约着煤矿项目的发展，更影 响了煤矿项目的总体收益水平，还牵制着煤矿项目在开发过程中对信息的收集与处理 分析的能力。据多年来的工程建设施工和管理实践中获悉，现在很多煤矿建设项目在 项目的具体实施过程和开发建设过程中，成本把控和管理制度比较单一，不够灵活， 成本把控和管理方法有所欠缺，实际操作过程中难以找到有效的方法加以防范，制定 的成本把控和管理制度也只是途有表面而难以在实际工作中顺畅的执行，企业经营风 险增大。为了使煤矿工程的企业管理更与现代管理思想相结合，加强煤矿工程施工项 目成本计算和控制管理，必须将先进的成本把控和管理理论和现代的企业管理相结合， 将他们的优势互补，不断的完善和提高成本计算和控制管理方法。 在这样的大环境下，就急需企业不断创新，不断的引进新的成本计算和控制管理 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第3页 方法和高效的管理思想，在我国，项目的施工和管理从引进到发展存在的时间较短， 管理思想仅仅是存在于理论中而并没有与国内企业的实际情况相结合，显得我国的成 本计算和控制管理理论显得有点捉襟见肘。所以，在项目成本把控和管理方面，我们 需要向走在前列的国家学习，从国外引进先进而主流的成本把控和管理理论和方法。 国外研究的基础理论和方法主要包括挣值法理论、建设工程的价值和效益管理、项目 基础业务的作业成本管控法、全过程的生命周期计算和控制管理。挣值法作为高效而 具有针对性的成本把控和管理与费用支出的综合评价与管理方法，其具有方便、高效 率、目的性强、针对性突出的优点，有利于对项目工程的动态管理和节点控制，有利 于在成本把控和管理过程中，很好权衡费用和工期之间的关系，降低了项目进度不一 致而导致项目成本预测失效的概率，使得项目管理人员能在一定程度上解决项目成本 和进度存在分离的问题。挣值是挣值法的关键内容，挣值是成本把控和管理过程中的 一个变量，挣值法以挣值变量为依托，将其与现实成本进行对比，从而确定建设工程 目的成本波动和存在的差异，进而人为的根据差异做出相应的改善措施，以提高生产 效率和成本优化率。（林万祥，2004） 在上世纪九十年代，国内的研究学者也渐渐的开始从传统的成本把控和管理理论 转向了当时比较热门的挣值法控制理论的研究，与时俱进，我国成本管理领域和建设 工程领域的专家和研究人员对挣值法控制理论和方法的关注和研究也开始逐渐多了起 来，其中仅有很少一部分学者将挣值法与国内的实际情况相结合，挣值法的实践应用 还是显得非常薄弱，这是我国挣值法管理上的一个通病，我国的成本管理和控制理论 研究基本上只是注重理论研究，对实践应用不够重视。挣值法要求在实际工作中需要 高度的一致性和细致性，同时国内没有制定挣值法在煤矿项目应用的相关规范标准， 这些都是阻碍煤矿企业无法普及挣值法的重要因素。挣值理论法的研究和成果在国外 已经初见成效，在国内稍显薄弱，我国在此领域的研究深度和宽度上还需花大力气， 我国应除了注重理论基础研究，还要加强挣值法成本把控和管理理论在实际工作中的 应用，尤其是在煤矿建设项目成本把控和管理方面更加紧密的结合，使其能够发挥越 来越大的作用。（费根堡姆，1991） 1.2 研究意义 就煤矿工程建设来说，其过程繁琐，施工量大，项目投资金额多，建设规模大等 特征使其和其他大工程相比，建设难度升级，除此之外，其项目在构成上面较为复杂， 所以很难得到具体的控制，因此，要想促使煤矿工程建设能够有条不紊的进行，促进 企业效益的提升，就必须加强对管理模式的控制，促使各个工序能够平稳运行和发展。 就煤矿工程项目的施工和管理内容而言，无论是进程还是费用管理，无论是质量 还是安全与可靠度，无论是合同管理还是信息输出等方面都是其主要内容，就现实情 况而言，大多数煤炭工矿企业遵循传统的经验预测，使得煤矿工程成本计算中出现了 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第4页 较为明显的经验式主义，通过对分离控制管理方式地实行，减少了对项目进度和成本 之间关系的认识，使得建设施工计划中不稳定因素居多。很难通过这种方式评估项目 的具体执行情况，使得项目动态调控管理体系还处于不断调整状态，而资源管理的粗 放型发展，降低了建设施工效率的提升，不利于增强企业效益。（陈强，2008） 挣值法是成本计算和控制管理中一个重要的理论方法，它在项目成本管理与控制 过程当中的作用难以替代，在传统项目施工和管理的模式下，项目的施工和管理人员 一般采用图表和路径来体现项目的施工和管理过程中的模块和节点。（丰景春，2003） 对于项目中投入的资金控制，只能定期在实际成本和预算中加以实现。当管理人员在 用挣值法来分析问题的时候，项目的进度就可以用货币来体现。因此，与传统的建设 工程项目施工成本费用管理与把控中，挣值法显得比较靠谱和高效。（何霞荣，2006） 挣值法的历史可以追溯于美国，在美国曾经的国防事务管理中，挣值法就曾被用 于其项目的施工和管理过程中，现在的挣值法一般是认为起源于美国国防部的项目的 施工和管理过程当中总结的经验。从那以后，直到现在，美国大部分的先进工程建设 施工和管理中都可以窥探到挣值法的身影。 （Anbari F T，2003） （Asosheh A 等，2012） （Barbosa N 等，2009） 虽然挣值法在理论上并不是十分完善，实际运用中，管理者采用该方法也不是十 分熟悉，但是，在现代工程建设施工和管理项目中，随着逐渐提高的现代管理要求， 挣值法的前景是很好的，尤其在国内的项目的施工和管理中，一定会被广泛使用。要 想发挥挣值法的最大优势，就要在了解在项目的施工和管理过程中怎么正确使用它去 解决实际的问题。 挣值管理方法在国际工程项目中也有很大的作用，是国际工程项目施工和管理上 重要的监控方法，其能平衡成本与工期之间的关系，能够提升两者之间的粘合度，通 过对工期成本的评估，有助进一步促进工程项目管理能力的提升。本文通过对挣值法 的原理在煤矿工程项目中的实际应用，使其高效进行成本计算和控制管理控制，具备 一定的理论意义和实践意义。 理论意义当下，大多数煤矿工程的项目费用支出和成本计算和控制管理都由内 部的财务管理部门对其负责和进行成本计算，但是他们只会注重账目，在这上面，记 账和算账是主要的主体表现，除此之外，跟项目有关的财务情况也在其关注范围内， 有助于提升对项目实际建设和运营成本的认识，而并不关注项目的成本把控和管理。 因此，随着现代管理学的发展和普及，必须通过对现代管理成本把控和管理理论的认 识和研究，促进一套更注重工程项目全过程动态控制技术方法的改革和创新，从而为 全面控制成本目标的顺利实现保驾护航。不管什么工程项目，终极目标都是以优秀的 管理工作来实现最大化的经济效益和社会效益，挣值法在成本把控和管理中的应用， 是整个项目能够最终成功的关键之处。我国的工程项目中，挣值法在工程建设施工和 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文第5页 管理的应用中基本上是在事后的成本分析上才有所体现，这就导致挣值法的精髓和价 值很难系统完善的表现出来。本文以挣值理论和控制法的基本原理为主要出发点和落 脚点，促进其对煤矿建设工程项目实际功效的完善和发挥，促进对成本管理控制能力 的提升。