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煤炭业会计分录大全 一、业务类型分类 |第一类是采煤销售 |第二类是采煤炼焦煤（原材料是原煤和洗煤） 洗煤 |第三类是炼焦煤（原材料是原煤） |1、自采原煤 电厂 电煤业务 | |2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节] 二、主要的会计业务处理 1、采购原材料入库坑木、皮柴、棵子 等； 签单按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手 人）手印、日期等； 无发票代开具发票此举须交纳 5的税额，但该税额可以记入成本冲减； 有发票正常入帐； 会计分录 借原材料坑木 皮柴 棵子 贷现金 | 银行存款 2、原材料的出库（根据每月汇总数处理上月结存本月购进月末结存本月消耗）； 会计分录 借生产成本原煤制造费用坑木 皮柴 棵子 贷原材料坑木 皮柴 棵子 3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电； 会计分录 （1）、记提工资 借生产成本原煤直接人工 管理费用 贷应付工资 发放工资 借应付工资 贷现金 （2）、记提折旧 借生产成本原煤制造费用折旧费用 贷累计折旧 （3）、水电费用 借生产成本制造费用水电费 贷现金 （若有预提贷预提费用水电费） 4、原煤入库（根据本月汇总出煤数量） 借库存商品原煤 贷生产成本原煤直接人工 制造费用 5、原煤销售 借现金 贷主营业务收入原煤（X /1.06） 应交税金应交增值税 （0.6*X） 注上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额 6、结转销售成本 借主营业务成本原煤 贷库存商品原煤 7、税金的计算 （1）、增值税 增值税收款 / 1.06 *0.6 （2）、资源税 借主营业务税金及附加资源税 贷应交税金资源税 （3）、城建税 城建税增值税 * 7 教育费及附加增值税 * 3 借主营业务税金及附加城建税 教育费及附加 贷应交税金城建税 其他应交款教育费及附加 （4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费； 应付福利费工资总额*14 职工教育经费工资总额*1.5 工会经费工资总额*2 借生产成本原煤直接人工 管理费用职工教育经费 管理费用工会经费 贷应付福利费 其他应交款应付职工教育经费 应付工会经费 三、洗煤业务 1、购进原煤/内部调拨； 借原材料原煤 贷|银行存款 （买进原煤★是否有发票） |库存商品原煤（内部调拨★内部调拨单） 2、归集洗煤成本 借生产成本洗煤直接人工工资 福利费 直接材料原煤 制造费用折旧 水电费 贷应付工资 应付福利费 原材料原煤 累计折旧原煤 现金 （水电） 3、洗煤入库 借库存商品 贷生产成本 4、洗煤销售 （1）、确认收入 借现金|银行存款|应收帐款 贷主营业务收入原煤 应交税金应交增值税 （2）、确定销售成本 借主营业务成本 贷库存商品 洗煤业务科目过程 原材料 生产成本 库存商品 收入 /主营业务成本 四、电煤业务 自采原煤视同销售处理分类 外购原煤直运销售 外购原煤处理 正常处理 （1）、采购原煤 借库存商品 贷现金|银行存款 （2）、销售 借现金|银行存款 贷主营业务收入 应交税金应交增值税 （3）、确认成本 借主营业务成本 贷库存商品 简化处理 借现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 （差额/盈余|亏损） 贷主营业务收入 五、焦煤业务 [省略]参考洗煤业务 六、煤炭行业会计科目设置 1、原材料 坑木 皮柴 棵子 **** 原煤洗煤用 焦煤用 洗煤 2、库存商品原煤 洗煤 焦煤 3、成产成本原煤基本生产直接材料 直接人工 制造费用坑木 皮柴 棵子 **** 电费 劳保 辅助生产 洗煤基本生产直接材料 直接人工 制造费用原煤 电费 焦煤基本生产直接材料 直接人工 制造费用原煤 焦煤 电费 4、主营业务收入原煤 洗煤 焦煤焦煤 焦丁 焦粉 5、主营业务成本原煤 洗煤 焦煤 七、税务处理 1、增值税； 2、资源税； | a、教育费及附加； 煤炭行业税务 |b、城建税； 3、其他税 |c、印花税； | d、个人所得税； 4、应付福利费； （工资总额*14） 5、职工教育经费；（工资总额*1.5） 可合理避税|（工资总额*17.5） 6、工会经费； （工资总额*2） 4