浅议煤炭集团加强对分、子公司财务管控.pdf

圆园20 年第 5 期 管理是企业永恒的主题袁管理出安全袁管理出效率袁管理 出效益遥 在当前纷繁复杂尧市场多变的经济形势下袁在煤炭集 团中着力建立以集团公司为核心的财务集中管控体系袁是保 证企业防范经营风险尧提高管理效能尧促进健康可持续发展 的重要途径遥 现阶段煤炭企业集团加强对各分尧子公司财务管控显得 非常重要袁尤其对内部单位的现金流加强集中管控更是核心 所在遥 在如何加强对分尧子公司集中财务管控的方法运用上袁 首先需要根据集团运作的实际情况袁策划形成以集团公司为 中心袁建立自上而下的各分尧子公司袁内部各部门尧各环节相 互制衡尧统一完整的内控体系遥 笔者认为袁主要应从体制及人 员尧核算尧资金尧投资尧考核五个方面上下功夫尧定举措袁这五 个方面贯穿于生产经营的全过程袁是集团公司实现风险控制 和利润最优的通道和阀门遥 一方面通过加强集中管控以规范 分尧子公司的经营行为袁另一方面要通过管控凸显集中管理 的优势袁形成科学合理尧面向市场的财务管理体系袁从而能快 速应对市场变化和作出准确的财务预期袁为推动集团经营的 稳健运行提供重要保障遥 一尧建立合理的财务体制架构 1.煤炭企业具有产品结构简单尧卖方市场尧资金回收好的 特点袁这些特点很便于实现集中统一管理遥 因此袁在财务的管 控上要紧扣这些特点袁筹划建立野销售统一尧财务统一尧分级 管理尧分级考核冶的运作机制袁确立集团总公司为决策中心和 利润中心袁分公司为成本中心袁子公司作为独立实体的内部 管理体制遥 2.财务机构及会计岗位的设置遥各分尧子公司财务机构和 会计岗位设置要纳入集团公司财务的统一管理中袁集团公司 财务根据实际情况对各单位的财务机构和会计岗位人员进 行统一设置尧定编袁各单位未经总公司财务同意不得随意设 置财务机构和增加会计岗位曰同时袁建立会计人员档案袁培养 合格的会计队伍遥 3.对总会计师和财务科长实行统一委派轮换制遥 加强对 各分尧子公司财务管理控制袁首先要做好对会计人员的管理袁 因此要建立对各分尧 子公司总会计师和财务科长的委派制 度袁并在其任职的 35 年袁对委派人员在各分尧子公司间进行 定期轮换遥 二尧建立会计实务核算及财务管理的纲领性制度 要想建立以财务权利和责任为核心的集中财务管理模 式袁 执行统一的财会政策尧制度是前提条件遥 因此袁集团财务 要根据叶会计准则曳和国家财会相关方面的规定袁结合煤炭行 业特点和企业实际情况组织编制集团内部统一的叶会计核算 办法曳和叶财务管理制度曳袁在会计业务的具体核算和财务管 理具体办法上形成统一的纲领性规范袁便于分尧子公司在财 会业务操作层面上的规范统一遥 1.各分尧子公司必须执行与总公司统一的会计核算办法袁 执行与总公司相一致的会计政策袁按照公司统一的叶财务管 理制度曳袁组织自己的财务活动遥 2.分尧子公司可根据总公司的叶财务管理制度曳袁编制适合 自己实际情况的叶财务管理制度曳,但不得与集团总公司制度 相悖遥 三尧统一资金管理 1.统一销售现金流入遥在当前煤炭销售态势良好尧现金流 回收充沛的情况下袁在财务管理的方法运用上袁急需建立以 集团公司为销售中心袁自上而下统一的销售定价和严格的预 收货款制度袁同时要根据货款收回形式配合建立承兑汇票的 加价制度遥 在产品的销售结算上实行野统分结合袁两级管理冶 的统一销售结算制度袁具体为煤炭销售结算统一由总公司负 责袁销售煤炭产生的货款现金流统一收回公司袁总公司对客 户结算开票后袁再由总公司结合归属地税收政策袁对分公司 采取成本返还的结算方式袁对子公司进行全额返还的结算方 式遥 只有这样才能紧紧地将货款资金流这个关键点抓紧尧抓 牢遥 2.统一银行账户管理遥 渊1冤为了发挥资金集中优势袁提高资金使用效益袁解决集 团资金紧张的情况袁 在实现集中销售结算统一管理的基础 上袁还需加强对资金日常收支的管控袁具体操作为院可考虑由 总公司与指定银行协商建立对各分尧子公司货币资金集中管 控的银行自动划款系统袁每天在限定时间内袁指定的银行系 统会将各分尧子公司的银行存款集中划入总公司账户袁随后 再根据各单位使用需求按计划拔付遥 因此袁规定各分尧子公司 原则上只能开设收入尧支出银行账户各一个袁共两个银行账 户遥 当然袁如果根据国家相关政策规定需要设立专户的袁可按 规定另设专户遥 渊2冤收入账户是核算分尧子公司所有货币资金流入的账户袁 包括煤炭销售结算款尧总公司或其他股东的投资款尧银行借 款尧其他收入等遥 每日下午下班前总公司将通过银行自动划 款系统将款项统一收到总公司袁各单位该银行账户每日余额 为 0 遥 浅议煤炭集团加强对分、 子公司财务管控 李云峰 摘要院煤炭企业集团加强对各分尧子公司财务管控显得非常重要袁尤其对内部单位的现金流加强集中管控更是核心所在遥 在如何加强对分尧子公司集中财务管控的方法运用上袁一方面通过加强集中管控以规范分尧子公司的经营行为袁另一方面要通 过管控凸显集中管理的优势袁形成科学合理面向市场的财务管理体系袁从而能快速应对市场变化和作出准确的财务预期袁为推 动集团经营的稳健运行提供重要保障遥 关键词院煤炭曰分尧子公司曰财务管控中图分类号院F406.72曰F426.21文献标识码院A 作者单位院山西兰花科创玉溪煤矿有限责任公司 管理荟萃 40 圆园20 年第 5 期 款项上划后分尧子公司依据银行回单作账务处理院 借院内部往来要日常往来渊总公司冤 贷院银行存款要收入账户 总公司依据银行回单作账务处理院 借院银行存款 贷院内部往来要日常往来渊各分尧子公司冤 渊3冤支出账户是核算分尧子公司因各项业务发生需实际 对外发生货币资金支出的账户遥 总公司应根据分尧子公司提 报的资金使用计划及时将审批后的资金汇入分尧子公司支出 账户遥 款项下拨后分尧子公司依据银行回单作账务处理院 借院银行存款要支出账户 贷院内部往来要日常往来渊总公司冤 总公司依据银行回单作账务处理院 借院内部往来要日常往来渊各分尧子公司冤 贷院银行存款要付款账户 3.对外统一筹资遥 根据总公司的经营战略及生产经营情 况袁需要对外筹措资金时袁由总公司利用自身经济实力和影 响力选择合理的筹资方式对外统一筹资袁各分尧子公司应在 总公司的统一政策下遵守如下规定院 第一袁分公司不具有独立向外筹资的权限袁根据资金需 要袁分公司需增加流动资金和项目资金时袁要按程序向总公 司申请袁经审核同意后袁由总公司以内部资金拔付或以内部 借款的形式给分公司遥 第二袁子公司作为独立的法人单位袁需要向金融机构或 其他机构等筹资时袁其内部形成的筹资方案必须先报总公司 申报批准袁经总公司对相关风险和资金成本等事项进行审核 后袁可批准子公司按相关程序直接对外融资袁或由总公司以 内部借款的方式借给子公司遥 未经总公司批准袁子公司不得 擅自对外筹集资金遥 四尧统一对外投资管理 投资作为公司发展进程中的战略举措袁其管理必须在集 团总公司严格控制之下袁 严格按照总公司投资战略稳健进 行遥 对各分尧子公司的投资管控可按企业自有资金和外部筹 资两部分依实而行袁比如袁煤炭行业核算中所产生的折旧资 金尧维简费资金尧安全费资金袁这些资金是在成本核算中按规 定提取而转移到生产经营管理成果中的袁以货币表现价值的 自有资金袁它们在生产经营管理成果的直接表现就是导致利 润的减少袁但这种减少并没有表现为企业的资金外流袁而是 留在企业内成为一项重要的自有资金遥尤其对于大的企业集 团来说袁这部分资金体量巨大袁如何管理和使用好这些资金袁 非常重要遥因此袁这些资金应由集团公司制定统一管理办法袁 有计划地安排使用袁使其作为整个集团公司总体投资资金的 重要组成部分遥 1.分公司不具有独立投资的权限袁分公司所有的固定资 产或重大项目等其他投资袁必须在总公司集中统一管理下进 行遥分公司需要投资时袁应遵循合法尧审慎尧安全尧有效的原则 向公司提出申请袁经集团公司批准后袁可根据投资重要性分 重大与非重大安排实施曰对于属于分公司为满足正常生产经 营需要袁 从分公司层面向总公司提报的非重大投资事项袁主 要应从其自有的折旧尧维简费尧安全费用尧留存收益等资金的 额度内去安排曰 对于属于集团经营发展或战略规划的需要袁 从集团总公司层面认可的对分公司增加投资的重大投资事 项袁可由总公司依实际情况安排自有或外部筹资予以实施遥 2.子公司作为独立法人实体袁在投资上有较大的自主权袁 其可在法人治理的架构下袁根据董事会尧股东会的权限作出 自身的投资需求遥虽然集团总公司按公司章程规定从董事会 和股东会层面上对子公司投资行为进行管控袁但这样远远不 够遥 为了加强投资风险控制袁有必要对其投资的实施过程也 进行合理管控袁如院可规定其在投资尧购置金额较大的固定资 产或其他非流动资产袁以及进行股权尧债权和以股票尧利率尧 汇率和商品为基础的期货尧期权尧权证等衍生产品的投资时袁 需向总公司申报投资计划袁经集团公司相关对口业务部门对 其投资的业务实施进程进行审批和管理袁 在管控过程中袁如 发现异常袁报集团公司管理层袁要求其暂停或终止此业务遥这 样就能通过以董事会尧股东会章程权限控制和集团公司业务 部门实施控制的两个不同层面的双重管控进一步加强对子 公司的投资管理遥 五尧建立科学合理的经营指标考核管理 为了真正发挥集团总公司作为利润中心尧分公司作为成 本中心尧子公司作为独立核算实体的管理体制效能袁必须建 立行之有效的考核体系袁有力推动集团公司和各分渊子冤两级 能动性袁保证集团公司长效尧稳健尧持续盈利的能力遥 集团公司应实行全面预算控制和考核管理袁 依据分尧子 公司情况的不同袁主要考核指标应有所区别遥 1.集团公司应设专门的机构袁组织人员通过总部袁分尧子 公司的上下协调配合袁对各项经营目标渊如产量尧销量尧收入尧 成本费用尧存货资金与总成本比尧利润等冤进行科学尧合理尧严 谨尧精细的预算袁确定年度各项预算总目标袁并将总指标合理 分解到各分尧子公司遥 2.对分公司发挥其成本中心的作用袁将主要的成本费用 控制指标下达到分公司袁 在年度预算总目标中给其下达产 量尧成本费用尧存货资金与总成本比等预算指标袁每一年度集 团总公司与分公司负责人签定目标责任书袁其中成本费用和 存货资金与总成本比指标是主要考核指标遥 3.子公司作为独立的核算实体袁要给其下达产量尧销量尧 收入尧成本费用尧存货资金与总成本比尧利润等指标的预算计 划袁 每一年度由集团总公司与子公司负责人签定目标责任 书袁其中利润指标是主要考核指标遥 4.每下一个年度始袁总公司要对上一年度所签定的经营 指标对各分尧子公司的完成情况进行考核袁考核目标要与各 分尧子公司的全员工资总额和高管层薪酬挂钩袁其中分尧子公 司高管层薪酬由总公司根据考核后的指标统一编算后对各 分尧子公司下达袁各分尧子公司需严格按照集团总公司对高管 层薪酬计算表发放工资袁不得随意增减发放遥 参考文献院 [1]刘瑞鸿.集团公司如何加强子公司财务管控[J].财经界 渊学术版冤袁2014渊01冤院161167. [2]蒋瑞英.浅析集团企业母子公司财务管控[J].财经界 渊学术版冤袁2014渊05冤院202. 管理荟萃 41