煤矿成本管理及核算过程存在的问题及解决思路.doc

煤矿成本管理及核算过程存在的问题及解决思路 第一部分有关成本及成本核算的概念 成本核算工作开展的基本要求 一、成本的基本概念 1. 成本 是特定会计主体为了达到一定的经济目的而发生的可用货币计量的 所有耗费 , 是衡量企业生产消耗和补偿的尺度 , 是决定产品或服务价格的基础 . 成 本核算准确与否事关企业的赢利能力 , 竞争能力和可持续能力 . 2. 产品成本是指企业为了生产产品而发生的各种耗费。 可以指一定时期为 生产一定数量产品而发生的成本总额, 也可以指一定时期生产产品单位成本。 产 品成本有狭义和广义之分,狭义的产品成本是企业在生产单位车间、分厂内 为生产和管理而支出的各种耗费, 主要有原材料、 燃料和动力, 生产工人资和各 项制造费用。 广义的产品成本包括生产发生的各项管理和销售费用等。 可以作为 产品成本列示的具体内容必须要符合国家的有关规定, 企业不得随意乱挤和乱摊 成本。 3. 产品成本是一项综合性经济指标 , 它反映企业生产过程中物化劳动和活 劳动中必要劳动的消耗水平 . 二、成本核算的目的意义和基本要求 1. 成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象 进行分配和归集,以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础, 以货币为计算单位。 成本核算是成本管理的重要组成部分, 对于企业的成本预测 和企业的经营决策等存在直接影响。 把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用, 按其性质和发生地点, 分 类归集、 汇总、 核算, 计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种 产品的实际成本和单位成本的管理活动。 其基本任务是正确、 及时地核算产品实 际总成本和单位成本, 提供正确的成本数据, 为企业经营决策提供科学依据, 并 借以考核成本计划执行情况,综合反映企业的生产经营管理水平。 2. 成本核算目的 构建全面的企业成本管理思维, 寻求改善企业成本的有效 方法 跳出传统的成本控制框架, 从公司整体经营的视角, 更宏观地分析并控制成 本 掌握成本核算的主要方法及各自的优缺点, 根据情况的变化改良现有的核算 体系 掌握成本分析的主要方法,为决策者提供关键有效的成本数字支持 3. 成本核算意义 成本核算主要以会计核算为基础,以货币为计算单位。 成本核算是成本管理工作的重要组成部分, 它是将企业在生产经营过程中发 生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集, 以计算总成本和单位成本。 成本 核算的正确与否,直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工 作, 同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。 成本核算过 程, 是对企业生产经营过程中各种耗费如实反映的过程, 也是为更好地实施成本 管理进行成本信息反馈的过程, 因此, 成本核算对企业成本计划的实施、 成本水 平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。 4. 成本核算工作的基本要求 做好成本核算工作, 首先要建立健全原始记录; 建立并严格执行材料的计量、 检验、领发料、盘点、退库等制度;建立健全原材料、燃料、动力、工时等消耗 定额;严格遵守各项制度规定,并根据具体情况确定成本核算的组织方式。 通过成本核算, 可以检查、 监督和考核预算和成本计划的执行情况, 反映成 本水平, 对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量, 评价成本管理体 系的有效性,找出降低成本环节和控制点,进行持续改进。 ①成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业, 了解车间最 新的生产情况, 月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合, 及时地分析每个 月的成本波动,深入产品生产现场查找影响成本波动的工序和客观要素。 ②成本核算不只是财务部门、 财务人员的事情, 而是公司所涉及部门、 实业 部、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部 门的配合; 二是计算出的成本是否合理, 不但需要财务部门的评价和时间的验证, 还需要生产、 技术等部门的评价, 让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等, 是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。 ③成本会计实务可以接受成本会计理论的指引,但要突破相关理论的束缚, 不要局限在成本会计理论的框框里面, 最好的成本会计核算和管理体系就是最贴 近企业生产流程的核算体系 , 这样才能反映本公司的生产管理特点 , 每一个企业 的生产特点都有其特殊性 , 公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点 , 所 以在确定整体思路的前提下 , 成本核算体系要有一定的可变性,关键的要在成本 理论的指导下解决管理层关心的问题,将业务和财务相结合。 三、产品成本核算基础管理工作内容 产品成本核算 , 就是核算产品生产过程中物化劳动和活劳动中必要劳动消耗 , 以降低产品成本 , 提高经济效益 . 成本核算服从于成本管理的需要 , 而成本管理 的最终目的 , 就是调动企业全体职工的积极性 , 为社会贡献数量多 , 质量好 , 成本 低的产品 , 不断提高企业经济效益 . 产品成本核算基础工作的内容 ①做好消耗定额的制定和修订工作。定额是指在正常生产条件下,对人力、 物力、 财力利用的标准, 是实行计划管理的基础, 也是进行成本核算的重要条件。 定额的制定, 必须建立在先进的基础上, 一般要求达到平均先进的水平。 如果定 额落后于卒际水平,就起不到应有的作用。当然,定额标准脱离实际,也起不到 激励作用。 随着生产技术水平和劳动生产率的提高, 人力、 物力和财力的利用水 平应当不断提高,在情况发生较大变化时,应修订定额。 ②建立、 健全原始记录。 原始记录是反映生产经营活动的原始资料, 是计算 产品成本的基础。凡是原材料的领退、燃料动力的消耗、实用工时的消耗、费用 的支出、产品质量的检验,以及在产品、半成品的内部转移和产品入库等,都必 须认真如实地登记原始记录。 原始记录不正确, 就不能如实地反映生产过程的消 耗, 就会使成本计算成为“假帐真算”, 为此, 企业要认真做好各项原始记录的 登记、传递、审核和保管工作,使产品成本计算工作建立在真实可靠的基础上。 ③加强计量和验收工作。 实物数量的核算是价值核算的基础。 加强材料物资 实物的计量和验收工作, 是正确计算产品成本的前提条件。 凡是材料物资的收发 领退, 在产品、 半成品的内部转移, 以及产成品的入库等, 都要经过计量、 验收。 库存材料物资和车间在产品,要定期清点。有的材料物资可以通过点数、量尺、 过磅、检斤等计量方法,求得其实际数量;有的还要利用精密的计量仪器 如天 平 、仪表设备 如流量计 和化验仪器 化验材料、产品的成分含量 等计量器具 才能求得其实物数量。 因此, 配备必要的计量器具和仪表, 并经常对其进行维修 和检验校正,以保证计量的准确无误。 ④制定和修订厂内计划价格。 企业对原材料、 半成品和互相提供的劳务等应 制定厂内计划价格, 作为企业内部各车间、 部门之间结算和考核的依据。 厂内计 划价格也是开展全面经济核算、 制定成本计划、 费用预算和计算产品成本的基础。 如成本计划的编制, 是以各种消耗定额与计划价格为基础的; 又如辅助生产部门 为基本生产部门提供服务,可以按厂内计划价格结算,有利于分清双方的责任。 制定厂内计划价格有利于加强成本管理, 便于成本的计算。 计划价格应每年修订。 计划价格制定后,各部门不能擅自改动,要保持厂内计划价格的统一性。 ⑤建立健全成本核算责任制。 为适应企业实行经济责任制的需要, 贯彻责权 利相结合的原则, 要结合本企业的具体情况, 建立健全成本核算责任制, 以便正 确记录、计算、考核、分析各单位、各部门责任预算的报告情况和结果。 第二部分煤矿成本核算现状 与成本核算工作密切关联部室对成本核算的影响 一、煤矿成本核算现状和存在的问题 财务部人员从 2014年 7月 6日开始至 7月 26日,历时三周,上煤矿 5次; 对涉及原煤成本核算工作的事项、人员、煤矿相关现场进行了解,走访、查看。 与相关人员进行了询问和谈话; 并与煤矿矿长、 副矿长、 成本核算主管进行交流; 对煤矿井下生产用的大宗材料进行了实地查看; 对煤矿成本核算现状做如下概括。 1. 煤矿成本核算工作尚未开展 长期以来受制于政府和煤炭行业主管部门的严格监管, 煤矿的基本工作都放 在了应付日常的检查, 对内部生产经营工作仅限于维持正常运行。 对生产过程的 管理控制重开展, 忽视经济责任制的考核兑现, 造成成本核算工作的内部管理无 章可循;各种生产经营指标无控制标准,各种生产消耗发生多少计入成本多少, 整个生产过程处于随即发生非管控状态,没有有效的管控制度和管理办法。 2. 煤矿涉及成本核算的基础管理工作现状 ⑴材料领用分配管理 ①矿井生产班组领用的大批大量材料 此类材料主要包括 大型材料钢材、钢管、工字钢、角铁、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带 建工材料红砖、瓦、砂、石、水泥等材料 支护用品木材、单体液压支柱、 π型顶梁、金属支架、金属支柱、绞接 顶梁、水泥支架、锚杆、金属网、竹夹板等。 这类材料在生产过程中领用频繁, 体积大、 分量重, 不便于人工长距离搬运, 为方便生产人员使用, 减少材料领用运输距离, 此类材料都是一次入库全部转入 煤矿生产费用, 日常消耗由煤矿负责, 要求将消耗按照用途分解到班组, 煤矿建 立此类物资领用发放使用台账。 目前煤矿没有专人负责此项工作, 造成当月各班 组实际消耗数据没有依据,给成本核算带来了极大地困难。 ②是煤矿各部门从库房领取的材料 这类材料种类多, 重量轻, 金额底领用次数少, 例如五金材料、 水暖材料、 办公用品、 化工材料等, 按照目前煤矿内部领用材料规定和要求, 按照材料在煤 矿生产过程中的使用不同,分别由机电科、通风科、安全科、地测科、监控室、 调度室、技术科、综合办公室领取;目前上述领用材料没有明确的用途,无完善 的使用记录和用途台账, 要求煤矿制定各科室材料领用分配管理规章及考核办法, 加强材料领用消耗管理。 3. 煤矿内部各项结算日不统一 根据到煤矿实地走访了解以及查阅煤矿的各种结算资料, 煤矿原煤生产产量、 掘进工程进尺的结算日期为每月的 23日零时,尔煤矿管理及辅助人员发放工资 的考勤统计表截止日为每月的 25日,为保证成本费用在时间节点上的统一,要 求煤矿管理及辅助人员的出勤截止日与煤矿原煤生产产量、 掘进工程进尺的结算 日统一为每月的 23日零时。 二、涉及煤矿成本核算工作的业务部室 一设备动力部门 公司电费的分摊是设备动力部门, 由于设备动力部门能源管理人员未能及时 分摊费用, 6月份电费未能入账,导致煤矿当月生产成本燃动费中电费无法计入 当期成本,影响了成本核算的真实性,使煤矿煤矿原煤生产成本出现重大偏差。 要求设备动力部门能源管理人员在每月 24日将公司的当月电费分配表报送 各相关部室、 实业部, 确保当期电费及时入账, 保证当月成本核算项目费用完整。 二安全生产部 1. 安全生产部负责的产量月度报表对成本核算的影响 煤矿原煤生产产量、 掘进工程进尺有安全生产部负责上报、 审批。 并建立完 善公司产品产量统计台账。 目前的情况是每月安全生产部都不能按照规定时间提供当月产量, 影响成本 核算业务的处理。 要求安全生产部必须于每月 24日下午 7时前将产量统计表送达各实业部、 财务部以及相关部室。 2. 定额在成本核算和成本管控中的作用 煤矿井巷工程定额由安全生产部负责制定,按照成本核算基础管理的要求, 各实业部在开始产品生产前要制定完善的消耗定额, 为此煤矿每开掘一项巷道之 前就要编制相应的定额预算, 内部定额至少应当包括直接材料费、 直接人工费, 定额作为产品生产各种消耗的衡量尺度应当健全, 内容必须齐全, 否则这样的定 额将无法控制生产过程的各种耗费, 成本管理的管控标准无法确定, 为此安全生 产部要根据煤矿的实际生产制定完整的井巷工程定额。 三仓储中心 仓储中心承担公司材料、 物资的管理, 从目前运行情况来看, 仓储中的各项 管理制度较为完善, 材料物资收发领用流程基本符合内控的要求, 物资管理账目 记录较为完整,有较为完善的管控措施。但任然存在一定的不足, 第一、 材料的出库单无编号, 致使材料保管帐的记账依据没有可填入的凭证 号, 给材料发放查找和核对工作带来了一定的困难, 要求仓储中心对所有自制的 票据都要按月编制号码。 第二年、材料入账时间不一致,影响材料核算 材料入库存在影响材料核算的情况主要由以下三种情况 第一、 采购的物资材料有发货清单, 但清单内容中只有数量, 无对应材料的 单价,虽然仓储中心可以开具入库单,但是财务无法入账,影响材料的核算。 第二、 收到的物资材料无清单, 致使材料入库手续无法办理, 此类材料主要 集中于煤矿生产急件采购, 此类业务要求采购人员及时办理入库手续, 避免影响 材料核算工作的事项发生。 第三、 各种材料入库手续齐全, 但是所有的单据滞留在业务人员手中, 致使 材料无法入账, 造成库房账面和财务账面的库存金额不一致。 要求供销部业务人 员及时办理材料财务入账手续,为材料正常核算提供条件。 第四、仓储中心要与财务部定期对账,确保双方账账相符 仓储中心和财务部要建立定期核对账务的机制, 但是现状是每逢年关和资产 清查工作时才对材料进行盘点核对, 出现问题多而且时间跨度大, 双方核对查找 工作量大, 影响正常业务工作。 要求仓储中心与财务部双方对账常态化, 确保库 存物资安全完整,做到账账相符,帐物相符。 四财务部 财务部负责公司成本核算制度的制订,组织公司日常成本核算业务的开展, 成本核算流程的制订,是公司成本核算工作的管理机构,主要的工作为 ; 第一、 按月月组织公司成本集中核算, 完成公司所有产品生产成本的核算工 作。 第二、 负责日常涉及成本核算业务相关部室、 实业部成本核算业务的规范指 导, 为各实业部提供当月费用、 材料消耗财务数据, 协调成本核算过程中部门之 间产生纠纷, 督促涉及成本核算的部室及时办理成本费用报账和入账手续, 按月 进行成本分析,定期报送公司各产品成本核算表。 第三、加强库存物资的核算管理,为成本核算提供数据支持 材料领用核算汇总工作的依据是库房开具的合法有效的出库单中的财务联。 目前公司材料出库核算依据为仓储中心上报的, 经过仓储中心主管副总批准 的月度材料领用统计表,据此作为费用结转和出库的依据。这样做有两个弊 端, 一是公司物资管理的主体责任是仓储中心和财务部, 按照商品的二重性理论, 商品具有价值和使用价值, 仓储中心负责商品的使用价值管理, 也就是通常所说 的管物; 财务部负责商品的价值管理, 也就是管钱; 如果按照仓储中心提供的报 表进行材料出库和费用分配的依据, 就忽视了财务价值核算的绝对作用。 二是这 种结算依据违背了管物和管钱不相容原则, 会计核算是建立在价格的基础上, 是 将所有的财产物资和企业的资产在计价的基础上进行价值的管理, 所以月度材料 出库核算要求财务部材料会计依据收到的材料出库带财务联, 汇总材料出库金额, 作为当月材料分配的依据。 出现差异要及时核对找出原因, 这样经核对后的金额 就做到了数据同源,依据一致。 五人力资源部 人力资源部负责公司工资、 的呈批、 审定、 造册发放工作, 社会保险的缴纳、 职工福利发放管理工作。 就当前的情况来看, 1. 工资发放不及时影响成本核算数据的真实性 工资发放多数情况下都滞后发放, 发放工作滞后, 由此而形成的工资及工资 性费用也就无法计入当期成本,对当期成本影响较大,造成成本数据失真。 2. 现阶段煤矿工资表结构不能满足煤矿班组成本核算的需要 按照班组成本核算的要求, 人员工资也将作为核算项目进行归集分配。 目前 人力资源部指定的煤矿工资发放表的结构为岗位工资、司龄津贴、风险工资、 绩效奖金、加班工资、各种补贴,按照公司新的成本核算的成本项目,要将费用 按照班组, 按照煤矿班组的建制存在掘进班和采煤班, 所以煤矿现有工资表不能 提供此项要求, 建议人力资源部与相关部室沟通协调, 严格按照时间节点审批工 资, 实现当月工资计入当月成本; 调整煤矿工资表结构, 为煤矿班组级科室三级 成本核算提供方便。 第三部分煤矿成本核算思路 一材料成本项目的构成 1. 支护用品 指煤矿井下各种支护材料和用品,包括木材、 π型顶梁、金属 支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网和荆片等。 2.火工产品 指用于原煤生产并计入原选煤成本的炸药、雷管和导火线等。 3.大型材料电缆、输送胶带等五项。 4.专用工具。指原选煤生产专用工具,包括风镐、电风钻、矿灯、 7.5KW 及 以下的电动机和水泵, 200A 及以下的低压防爆开关、 10KVA 及以下的变压器、 局 扇、容量在 4吨以下矿车包括平板车、坑木台车、自救器、综合保护器、瓦 斯检定器等。由于使用年限短、数量多、流动性大、更换频繁,不作固定资产核 算,而作材料核算。 5.配件 指煤炭生产各项设备修理中使用的各种配件。 6.建工材料 指原煤生产使用并计入原选煤成本的砖、瓦、砂、石、水泥等 建筑材料。 7. 劳保用品 指用于原煤生产并计入原选煤成本的按劳保用品发放给职工的 劳动保护用品。 8. 油脂及乳化液 指原选煤生产使用的润滑油脂和乳化液等,洗煤生产耗用 的各种润滑油脂和浮选用油等。 9. 其他材料 包括低值易耗品、包装物等材料。 二外购燃料动力 1. 电力 煤炭生产过程中耗用的电力支出。 2. 燃料 煤炭生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料费用。 三职工薪酬成本项目的构成 职工, 包括与企业订立正式劳动合同的所有人员, 含全职、 兼职和临时职工。 本办法的职工薪酬, 是指煤炭企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种 形式的报酬。 职工薪酬成本项目具体包括以下部分 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴 和补贴以及非工作时间工资等。 2. 职工福利费。 职工福利费是企业用于增进职工物质福利, 支付给职工及其 配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用,如职 工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路 费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、陪护费等。 3. 社会保险费。职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和 生育保险费等社会保险费。 4. 住房公积金。 是指企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。 5. 工会经费和职工教育经费。 用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业 培训支出。 6. 非货币性福利。 是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福 利。 7. 其他薪酬成本。 四煤炭工业企业计提折旧的固定资产范围 1. 煤炭工业企业需要计提折旧的固定资产 1房屋、建筑物。不论在用或未使用的均应计提折旧; 2 . 在用动力设备、传导设备、生产设备、综采设备、运输设备、工具仪 器及生产管理用具和其他设备; 3季节性停用和大修理停用的设备,以及煤矿备用和租出设备; 4融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 2. 煤炭工业企业需要计提折旧的固定资产 1以经营租赁方式租入的固定资产; 2已提足折旧继续使用的固定资产; 3破产、关停矿井的待定资产; 4已在成本中一次性列支而形成的固定资产; 5单独入账的土地; 6矿井井筒、巷道及有关地面包括井塔,天轮、地下包括井底车 场硐室设施。 五维简费 煤矿维简费, 主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、 技术改造等, 以确保 矿井持续稳定和安全生产,提高效率。 1. 维简费使用范围 1矿井 露天 开拓延深工程;包括矿井露天开拓延深工程所发生的 材料费、人工费等。 2 矿井 露天 技术改造; 包括矿井技术改造过程中的材料费、 人工费等。 3煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置;包括矿井固定资产更 新、 改造过程中发生的材料费、 人工费等, 以及购置矿井固定资产时发生的含税 买价、运杂费、保险费、安装费等。 4矿区生产补充勘探。 5综合利用和“三废”治理支出。 6 大型煤矿一次拆迁民房 50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔 偿。 7矿井新技术的推广。 8 小型矿井的改造联合工程。 包括改造联合工程的设计费、 申请审批费, 以及改造过程中的材料费、施工费等。 六安全费 安全费用是指企业从成本中提取, 专门用于企业安全生产投入的资金。 安全 费用由煤炭企业根据安全生产实际需要,科学合理地确定提取标准,按月提取, 自行安排使用,专项用于安全生产。 安全费用的范围如下 1. 矿井主要通风设备的更新改造支出。 包括主风扇及其配套设施的更新改造, 局部扇风机以及通风系统优化和改造工程支出。 2. 完善和改造矿区瓦斯监测系统与抽放系统支出。 包括新建、 改造瓦斯监测 监控系统的设备和设施, 如煤层瓦斯压力测定仪、 煤层瓦斯突出预测仪、 采煤机 瓦斯断电控制仪、瓦斯传感器、瓦斯报警器等,以及新建、改造瓦斯抽放系统的 设备和设施, 如抽放瓦斯钻机、 瓦斯抽放泵、 抽放瓦斯泵房及抽放管道监控系统 等瓦斯抽放系统的支出。 3. 完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出。 4. 完善和改造矿井防灭火支出。 新建、 改造矿井防灭火系统所需的工程和设 备,新建、改造矿井防灭火束管监测系统所需的设备与设施。 5. 完善和改造矿井防治水支出。 包括完善和改造矿井排水系统的主要工程、 主要设备、管道及电缆;注浆站所需的主要设备及配套设施;帷幕截流工程;防 治水钻探设备; 矿井水文地质补勘工程; 矿井生产水平隔离工程; 矿井疏放水工 程;矿井其它防治水工程。 6. 完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出。 包括建立完善矿用工 作面通信控制装置、机组电缆、盘区皮带、煤电钻、电机等综合保护装置、瓦电 闭锁装置等支出。 7. 完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出。 包括矿井供配电系 统的安全防护设备设施的购置或建造成本, 维护和保养支出, 以及完善和改造矿 井电控安全管理系统支出等。 8. 完善和改造矿井运输系统的安全防护设备设施支出。 包括主、 副井提升系 统安全防护设备设施; 井下水平、 采区运输系统安全防护设备设施和其它运输系 统安全防护设备设施所需的必要支出。 9. 完善和改造矿井综合防尘系统支出。 新建、 改造、 维护和保养矿井综合防 尘系统所需的工程和设施所需的必要费用。 10. 其他与煤矿安全生产直接相关的支出。如,从业人员安全培训、教育支 出; 为从业人员配备劳动防护用品支出; 煤矿安全事故产生的补偿费用; 煤矿职 工矽肺病费用;煤矿安全救护、安全纠察和救护通讯支出;事故应急救援器材、 设备,如压缩氧自救器、自救器气密检查仪、压风自救装置系统、氧气冲填泵等 的投入及维护保养和事故应急救援演练等支出; 煤矿安全整顿经费以及用于重大 安全生产课题研究的支出,以及其他与安全生产直接相关的支出。 七 发展基金 可持续发展基金开征目的是建立煤炭开采综合补偿和生态环境恢复补偿机 制, 以及煤炭企业转产、 煤炭城市转型发展的长效机制。 地税机关受财政部门的 委托负责基金征收管理工作。 八 其他制造费用 1. 办公费。 指生产车间耗用的文具、 印刷、 办公用品及报刊杂志等办公费用。 2. 邮电通讯费。指生产车间发生的邮递费、电话费、通讯费等支出。 3. 取暖费。指生产车间冬季取暖所发生的费用。 4.材料及低值易耗品。 指生产车间所耗用的材料及低值易耗品 包括自用煤 。 5. 水费。指生产车间负担的外购水费。 6. 租赁费。指生产车间租用外部单位固定资产和工器具的租金。 7. 财产保险费。指生产车间应负担的财产物资保险费。 8. 试验检验费。 指对材料和产品进行分析化验、 检验所直接发生的费用, 主 要指委托外部进行试验时所支付的费用。 9. 运输费。指生产车间因组织生产、装运备品备件等发生的运输费用。 第四部分煤矿成本核算管理流程及层级管理 一、原煤生产成本核算流程 二、原煤成本核算的分级管理 原煤成本核算按照成本费用的组成,可分为三级,分别为一级公司成本核算、 二级煤矿成本核算、三级为煤矿班组、科室成本核算。 阜康能源公司成本核算 总负责陈默 责任人陈超泽 一级成本核算公司级 煤矿成本核算 负责人伦砚忠 责任人王斌 二级成本核算煤矿级 采煤一班 成本核算 责任人 王斌 采煤二班 成本核算 责任人 王斌 采煤三班 成本核算 责任人 王斌 掘进一班 掘进二班 成本核算 成本核算 责任人 责任人 王斌 王斌 掘进三班 成本核算 责任人 王斌 制造费用 核算 责任人 王斌 机电科领 用材料材 料分配核 算 责任人 技术科科 领用材料 材料分配 核算 责任人 安全科领 用材料材 料分配核 算 责任人 地测科领 用材料材 料分配核 算 责任人 通风科科 领用材料 材料分配 核算 责任人 调度监控 室科领用 材料材料 分配核算 责任人 办公室科 领用材料 材料分配 核算 责任人 三级成本核算煤矿班组级 三、成本核算分级管理中各层级的分工和任务 1.成本核算一级核算的主要任务是汇总二级核算数据， 编制公司成本核算管 理规章，制定公司成本核算表单，指导二级成本核算。 2.煤矿成本从二级成本核算开始 这一阶段的主要工作是 （1）月末煤矿成本核算主管王斌到财务部对账，获取当月的各项成本、费 用实际数据，获得煤矿各级人员报销的办公费、差旅费、电话费、业务招待费、 试验检验费等； 核对煤矿月度材料领用数据； 当月煤矿电费数据； 当月煤矿车辆、 工程机械油料消耗数据；煤矿当月办公费用数据；煤矿当月固定资产折旧数据； 煤矿当月工资总额数据；煤矿当月各项社会保险缴纳数据； （2）按照费用的管理归属下发成本核算数据 煤矿成本核算主管取得上述数据并核对无误后将涉及班组、 科室的费用下发 各井队和科室进行班组、科室成本核算。 2.在煤矿二级核算的基础上开始三级班组成本核算 在接到煤矿成本核算主管下发的成本费用分配单后，开始组织采煤队、掘进 队、各科室成本核算和材料分配。 （1）生产领用材料的分配 班组日常材料领用消耗，此项数据的统计和上报由煤矿调度室在每月 23 日 完成材料使用分配表，报表经煤矿矿长签字后报送煤矿成本核算主管王斌， 同时下发各班组；分配表要求载明各种材料的用途，用途要求分配到班组、井下 生产其他事项和地面生产其他事项等方面的材料消耗。 （2）煤矿各科室领用材料按照谁使用谁承担费用的原则，将领用的材料按 照用途的大类进行分配到采煤工作面（能分解到班组要分解到班组）、掘进工作 面（能分解到班组要分解到班组）、井下维护、地面生产用、地面非生产用、其 11 他用途， （3）采煤队队长负责采煤班组的成本核算，掘进队队长负责掘进班组的成 本核算， 采煤队、 掘进队成本核算表由生产副矿长签字后上报煤矿成本主管王斌。 （4）煤矿成本核算主管根据从财务获得的数据和各科室的材料分配表，进 行煤矿制造费用的核算。 四、影响成本管控事项以及亟待解决的事项 （一）财务部门在成本核算中的任务是通过费用的归集、分类统计，为产品 成本费用的归集提供路径，从中获取产品生产的各环节、各组成部分、各生产单 元的各种耗费数据信息， 实现产品成本核算的目的。但是成本核算的最终目的的 是通过成本核算，控制费用支出，降低各类消耗，争取利润最大化。要实现此项 目标， 现阶段按照公司的要求建立成本管控模式，理顺成本核算程序工作已初步 完成，如何落实成本费用控制，不是财务一家就能就能解决的，要通过公司各职 能部室和实业部的共同努力才能实现。成本核算管控模式、核算流程的规范，就 好比给输水管路安装阀门，供电线路开关，有了控制的手段和工具。但是要达到 控制成本费用支出，还要有控制标准，标准就是原煤生产消耗定额和井巷掘进工 程预算定额， 有了定额就好比输水时阀门和和电路开关有了开启关闭的时间，这 样才能控制用水量和用电量； 同理有了定额才能达到管控成本的目的。所以原煤 生产原材料消耗定额、 井巷掘进工程预算定额成为影响成本管控的关键因素，亟 待解决。 （二）落实煤矿三级核算责任，确保核算工作质量 1.煤矿成本核算流程图 采煤队 采煤单元 生产科 负责人张新和 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 掘进队 掘进队 掘进队 掘进单元 掘进队 直接材料 掘进队 机运单元 机电科 负责人余美江 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 机电运输 通风单元 通风科 直接工资 综合办公室 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 综合办公室 技术科 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 地测科 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 安全科 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 调度室 对当月领用材料按 照材料实际用途进 行材料费配；建立 材料领用消耗台账 监控室 1.对当月领用材料 按照材料实际用途 进行材料费配；建 立材料领用消耗台 账；2.负责当月煤 矿工资分配， 地测科 燃动费 安全科 辅助生 产单元 调度室 制造费用 监控室 技术科 12 2.三级核算的任务和要求 （1）生产领用材料的分配 班组日常材料领用消耗，此项数据的统计和上报由煤矿调度室在每月 23 日 完成材料使用分配表，报表经煤矿矿长签字后报送煤矿成本核算主管王斌， 同时下发各班组； 分配表要求载明各种材料的用途，用途要求分配到采煤班和掘 进班。 （2）煤矿各科室领用材料按照谁使用谁承担费用的原则，将领用的材料按 照用途的大类进行分配到采煤工作面（能分解到班组要分解到班组）、掘进工作 面（能分解到班组要分解到班组）、井下维护、地面生产用、地面非生产用、其 他用途， （3）采煤队队长负责采煤班组的成本核算，掘进队队长负责掘进班组的成 本核算， 采煤队、 掘进队成本核算表由生产副矿长签字后上报煤矿成本主管王斌。 （4）煤矿成本核算主管根据从财务获得的数据和各科室的材料分配表，进 行煤矿制造费用的核算。 希望煤矿领导根据上述要求指定煤矿班组、科室成本三级核算责任人，从组 织和人员上保证原煤生产成本核算工作正常开展。 13