冶金企业应收账款风险防范及管理.pdf

总 第 2 0 5期 2 01 3年 第 1期 河北冶金 HE BEI M ETALL URGY To t a I NO． 2 0 5 2 0 1 3， Nu mb e r 1 冶金企 业应收账款风 险防范及管理 杜 雪 丽 ． 杜君 1 ． 华 北有 色T 程勘 察院有 限公 司 ， 河北 石家庄 0 5 0 0 2 1 ； 2 ． 河北体育学院 ， 河北 石家庄 0 5 0 0 4 1 摘要 探讨 了应收账款过高对冶金企 业的危害， 认为应收账款 居高不 下的成 因是企业 产品缺乏 竞争力 、 风险防范 意识淡薄 、 绩效考核机制不健全 、 财务部 门职能履 行不够所 致 ， 提 出 了应 收账款风 险防范及 管 理 的 建议 。 关键 词 应收账款 风险防范 ； 管理 中 图 分 类 号 F 4 0 6 ． 7 1 文 献 标 识 码 B 文 章 编 号 1 0 0 65 0 0 8 2 0 1 3 0 10 0 7 80 3 RI S K P REVENTI ON OF ACCoUNT RECEⅣ ABLE OF M ETALLURGI CAL BUS I NESS AND I TS M ANAGEMENT Du Xu e l i ，Du J u n 1 ． No r t h Ch i n a En g i n e e r i n g I n v e s t i g a t i o n I n s t i t u t e Co ． ，Lt d ． ，S h i a z h u a n g，He b e i ，0 5 1 5 0 0；2 ．He b e i I n s t i t u t e o f P h y s i c a l Ed u c a t i o n，S h i j i a z h u a n g，He b e i ，0 5 0 0 4 1 Abs t r a c t I t i s d i s c us s ed t he r i s k f o r a me t a l l u r g i c a l bus i n e s s i f i t ha s t oo mu c h o f a c c o u nt r e c ei v a b l e，c o ns i d e r e d i t i s b e c a u s e o f p r od uc t s l a c ki ng c o m p e t i t i o n a bi l i t y，wea k i m p r e s s i o n o f r i s k p r e ve nt i o n，m e c ha ni s m o f p e r f o r ma n c e e v a l u a t i o n b e i ng i mp e r f e c t ，fin a n c i a l d e p a r t me n t f ul fil l i n g t h e i r f u nc t i on s no t e n o ug h．So me pr e v e n t i o n a nd m a n a g e m e n t s ug g e s t i on s f o r t ha t p r o p os e d． Ke y W o r dsa c c ou n t r e c e i v a bl e；r i s k pr e v e n t i o n；ma na g eme nt l 前 言 随着市场经济体制的发展 ， 信用营销也逐渐成 为冶 金企业 扩大 市 场 、 在 竞 争 中赢 得 主 动 的 一种 常 用手段 ， 加 强应 收账 款 的管 理 已成 为冶 金企 业 流动 资产管理的～项重要内容。由于我国的信用体系建 立较 晚 ， 一些 企业 缺乏科 学 的信用 管理 ， 也没 有 风 险 意识 ， 为 扩 大产 品 销量 ， 一 味地 向 客户 赊 销 ， 不但 使 应收账 款 不 断 增 长 ， 出 现 坏 账 、 呆 账 的 风 险 机 率 加 大 ， 还导致资金周转陷入泥淖 ， 最终在惨烈的商业竞 争 中败阵 而归 ； 与此 同时 ， 过高 的应 收账款 还 阻碍 了 冶金 企业 的正 常 经 营 和发 展 ， 给 企 业 生产 经 营 带来 不 良影响 。 因此 ， 加 强应 收 账 款 管理 及 其 风 险 防 范 已追 在眉 睫 。 2 应收 账款对 企 业的影 响 应收 账款是 企业 将商 品或 劳务先 提供 给 了 购货 方 ，而后 收取 的款项 。它 对企 业 的生 产经 营具 有两 收 稿 日期 2 0 1 2～1 0 2 8 作者简介 杜雪 丽 1 9 7 1一 ， 女 ， 高 级会 计师， 2 0 0 3年毕业 于河北 经 贸大 学 金 融 专 业 ， 现 在 华 北 有 色 工程 勘 察 院有 限公 司 丁 作， 电 话 1 3 2 31 1 0 0 5 2 2 78 面性 保 持一定 的应 收账 款不但 可 以扩大 销售 ， 增 强 企 业竞 争力 ， 对 企业 销售 新产 品 、 开拓新市 场 有积 极 的作用 ； 还能减少库存 ， 降低管理费 、 仓储费 、 保险费 等支出， 促进企业 的生产经营” 。如果企业不对应 收账款进 行合 理 的管理 ， 造成应 收 金额逐 年增 加 、 应 收账 龄越 来越 长 就 会对 企 业 的运 营产 生 很 大 危 害 。 2 ． 1 影 响流 动 资 金周 转 应 收账款 是赊 销 的产 物 ， 许 多冶 金 企 业 虽 然 销 售 了商品却 没有 现 金 流入 ， 造 成 了 “ 物 流 ” 与 “ 资 金 流” 不 同步 。包括 一 些经 营 状 况 良好 的上 市公 司在 内的众 多钢铁 企 业 ， 虽然 具有 较高 的盈利 ， 但 仍会 存 在 “ 账 上盈 利 ， 手 中无 钱 ” 的 窘境 。销 售 一 旦 确 立 ， 即使没 有现 金 流 入 ， 企业 也要 缴 纳增 值 税 、 营业 税 、 消费 税 、 资源 税 、 城 建 税 、 所 得 税 等 税 金 ； 利 润 产 生 了 ， 还 要 支付股 东 的分 红 。这 些都 不 得 不 从企 业 白 有资金 中垫 付 ， 增 加 了流动 资金 的支 出 ， 给企 业 的资 金周转 带来 困难 ， 容易 引发 财务危 机 。 2 ． 2企业的经营成果被虚夸 在 我 国 目前 的 企业 财 务 管 理 中 ， 一 般 遵循 权责 发生 制原则 来 确认 收 入 ， 赊 销 的收 入也 应 包 含 在 当 河北冶金 2 0 1 3年第 1期 期的收入 中， 即 借方 为 “ 应收 账款 ” 科 目， 贷方 为 “ 营 业 收入 ” 科 目。而 应 收 账 款 存 在 很 大 的坏 账 风 险 ， 虽然我国会计制度要求企业按照应收账款余 额 的 百分 比来 提取 坏 账 准 备 ， 但 实 际 上 有 很 多 应 收 账 款 全部 或部 分 收不 回来 ， 超 出坏 账 准 备 的部 分 就 给 企 业造 成 了损失 ， 而催 收应 收款 项 耗 费 的人 员 经 费 也 给企业 增 加 了负 担 ， 有 的应 收 账 款 已经 成 为坏 账 了 ， 也没有 处 理 ， 仍 然挂 账 ， 虚增 了账 面利 润 。 因此 ， 企业 应 收账款 的大 量 存 在 ， 在 一 定 程 度上 夸 大 了企 业 经营成 果 ， 增加 了企 业 的风 险 。 2 ． 3 增加 了企 业资金的机会成本 由于过 高 的应 收账 款 存 在 ， 占用 了冶 金 企 业 大 量资 金 ， 使 企业 的营运周 期 随之 变长 、 资金 整 体 的循 环速 度变 慢 。冶 金 企 业 一般 都 是 大 中型 企 业 ， 没 有 足够 的流动 资金 ， 企业 就不 能进 行扩 大再 生 产 ， 而且 企业 进行 投 资 的能 力 也 会 受 到严 重 限制 ， 这 些 都 会 加大 企业 的 机会成 本 。 3 应收 账 款高位 徘徊 的成 因 应 收账款 是指 企 业 对 外 销 售 商 品 或 产 品 、 提 供 劳务 等所 形 成 的 尚未 收 回的 款项 ， 是 企 业伴 随销 售 形成 的一 项债 权 ， 是被 购货 方 、 接受 劳务 单位 占用 的 本企 业 资金 。据统 计 ， 2 0 1 2年 已公 布 的 5 1 6家上 市公 司 中 ， 有 3 5 6家 企业 的坏 账 准备有 所 提 高 ， 占统 计企 业总 数 的 6 9 ％ 。在 纳 入 统 计 的 4 1 0家 企 业 的 应 收账 款为 1 4 2 3亿 元 ， 比去 年末 增 长 了 3 8 7亿 元 ， 增 幅高达 3 7 ％[ 3 1 。应 收 账 款 逐 年 增 加 的原 因主 要 有 以下几 种情 况 3． 1 企 业 产 品缺 乏 竞争 力 由于我 国 的市场 竞 争 非 常 激 烈 ， 对 冶 金 企 业 而 言市场上销售的同类商 品很 多 ， 如果企业产品在 品 种质 量 、 生 产 规 模 、 技 术 创新 、 成本 工 艺 等 方 面不 能 被 市场认 可 ， 销售 就会 非 常困难 ， 就 会造 成产 品 积压 滞销 。一 些 企业 为 了在 销售 过程 中 占得 先 机 ， 就 会 采取 多种 让 步策 略。诸 如 后 付 款先 发货 、 延 长产 品 试用 期 、 延 长 收款期 限等方 式 ， 导致应 收 账款 从数 量 上 和时 间上 被 双倍 增 长 了 ， 接 踵 而 至 的是 企业 出 现 资金 回笼 不 畅 、 资 金短 缺不 接 、 应收 账款 增多 等 连锁 问题 。 3 ． 2 风险 防范 意识 淡薄 ， 信用管理政策缺 失 长期 以来， 我国冶金行业实行的是计划经济 ， 从 2 0世 纪 8 0年 代 后 期 才 逐 步 开 始 社 会 主 义 市 场 经 济 ， 诸 多 的管 理思 想还 停 留在 旧有 的模式 中 ， 企业 的 经 营存 在许 多不规 范 之处 ， 人们 的法 制 意识 、 自我保 护 意识还 比较淡 薄 ， 整 个 社 会 的信 用 评 价体 系还 不 完 备 。在 产 品 营销 上 ， 对 客 户 的资 信 情 况调 查 不 太 重视 。为 了能使 产品 销售 出去 ， 更看 重 人情 关 系 、 酒 肉关系 ， 导致资金拖欠 、 呆账坏账 、 “ 三角债 ” 等问题 层 出不穷 。再 从 企 业 内部 信 用 风 险管 理 上 来 分 析 ， 一 方面 ， 没有设置专门的资信管理部 门， 规避风险的 自动预警 机 制及 财产 保全 机制 严重 匮乏 ； 另 一方 面 ， 企业没有建立完善 的客户信用档案 ， 客户历 史信用 记 录不系 统 、 不完 整 ， 这 些都 是造 成高 额应 收账 款 的 潜在 隐患 。 3 ． 3 忽视应收 账款的考核 ， 绩效考核机 制不 科学 一 些 冶金 企业 为 了扩 大销量 、 提 高市 场 占有 率 ， 往往 在业 绩考 核 中 ， 将 销 售 人 员 的 工 资报 酬 与 销 售 任务挂 钩 ， 单纯 追求 销售 额 的提 升 、 账 面 上的 高利 润 额 ， 而没有 将应 收账 款 纳人考 核 范畴 。 因此 ， 销售 人 员为 获得 最 大化 的利 益 ， 销 售 业 绩 的 增 长成 为他 们 追寻 的唯 一 目标 ， 不 注 重货款 的按时 回收 ， 从 而使 应 收账 款逐 渐增 加 。 3 ． 4财务部 门履行职 能不够 ， 没能 充分发挥监督 作用 “ 各种 应 收账款 应 当及 时 清 算 、 催 收 ， 定 期 与 对 方对账核实。 ” 在 企业会计准则中有明文规定 ， 而 在财务的实际工作 中， 并非严格按照规定操作。如 对发 生 的赊销 没 有 及 时 登 记应 收账 款 、 对 账 工 作 拖 拉 ， 一 旦有 销 售 人 事 调 动 时 ， 就会 造 成 欠 款 无 人 问 津 ； 或 当销 售人 员 消极对 待应 收账 款催 收 工作 、 应 收 账款 被长 时 间拖 欠 时 ， 财 务 人 员 没 有 起 到严 格 的监 督 和促进 作用 。 财务 部 门不仅 要 对 业 务 部 门 做 好 服 务 支 持 ， 还 应根 据管 理制 度 对 业 务 部 门 实施 有 效 的监 督 ， 对 没 有履 行制 度 的行为 给 予及 时的 提醒 和上 报 。 4 对应 收 账款风 险 防范及 管 理的 几点 建议 4 ． 1 加强技术创新 能力 ， 增强产品竞争 力 产 品有其 内部属 性 和外 部 特 征 ， 一 种 产 品 的竞 争力也与该产品 自身的竞争力和产品市场营销的竞 争力 因素 有关 ， 增 强 企 业 产 品 竞 争 力要 求 企 业 从 这 两个 方面 进行 工作 。 1 产 品 自身 的 竞 争 力 包 括 产 品性 能 质 量 、 生 产成 本 、 创 新 开 发 等 。冶 金 企 业应 该 对 市 场 进 行 深 入调 研 ， 抓 住 客 户 的需 求 ， 依 托 本 企 业 的技 术 水 平 ， 改革创新 ， 不断进行 产品的开发和完善 ， 做 到“ 人无 我有 ， 人有 我 优 ” ， 以产 品赢 得市 场 。 2 产 品 市 场 营 销 的 竞 争 力 包 含 了 产 品 的 价 格 、 企业销 售渠 道 和物 流 、 企 业 品牌价 值及 售 后服 务 等 因素 。一个 企 业 如 何 制定 产 品 的价 格 、 设 置 销 售 渠道 、 为 客户 提供 满意 的服 务 以及提 升 品牌 价 值 等 ， 7 9 总 第 2 0 5期 都会影响其产品的市场竞争力。 企业 只有提 高产 品竞 争 力 ， 生 产适 销对 路 的产 品才能在激烈的市场竞争中 占据主导地位 ， 随之 的 应 收 账款 才能控 制在 有效 范 围。 4 ． 2 制定完善的信 用政策 。 设置信用管理部 门 赊 销效 果 的好坏 在一定 程度 上取决 于企 业 的信 用政策。信用政策的合理使用可以提高企业产品的 销 售量 ， 为企 业争 取更 多 的用 户 ； 忽略 和过度 使用 信 用政 策会使 企业 丢失 大 量 的用 户 、 减 少 产 品 的销 量 或者 形成不 必 要 的应 收 账 款 。 因此 ， 冶 金企 业 应 对 客户 的 经 营状 况 、 信誉 、 偿 债 能 力进 行 评估 ， 制定 出 有差 别 的信 用标 准 、 还 款期 限和 现金折 扣方 案 ， 使在 此基础上实施的一 系列信用政策切实可行 ， 行之有 效。冶金企业在进行信用管理 的同时 ， 还可以积极 借鉴 一些 国外 的信 用 保 险 经验 ， 以规 避 在 提 供赊 销 时发 生 的意 外坏 账损 失 ； 在 投保 时 ， 应 客观权 衡 坏账 损失 和保 险 费 用 ， 以便 使 企 业 利 益 最 大 化 、 风 险 最 小化 。 为 1f ’ 强 化应 收 账 款 的管 理 ， 建 议 抽 调具 有 产 品 销售 、 财务 和企业 管理 经验 的人员 ， 组成 专 门机 构 一 一 信 用管理 部 。在 赊 销 管 理 中 ， 信 用 管 理 部 门要 起 到积 极 的主导作 用 ， 其 主要 工作 职责是 进行 客 户信 用 档 案的建 立 ； 对 销售 、 财务 等事 业部信 用工 作 的实 施情 况进行 监督 ； 不仅 要加 强应 收账款 的管 理 ， 确保 其安 全收 回 ， 还 要 协 助办 理 应 收 账 款 清欠 中涉及 的 法律诉 讼事 宜 。这 样 ， 应 收 账 款 的管 理 才 能 真正 落 在实 处 ， 提 升 资产 的高效 流动能 力 。 4 ． 3加 强 部 门 联 动 ， 确 立 责 任 目标 应收账 款 的管 理贯 穿 于企 业 管 理 的始 终 ， 是 企 业综 合管理 的 范畴 ， 与财务 管理 不仅有 紧 密联 系 ， 与 销售 管理 、 经 营管 理 等 亦 息 息相 关 。冶 金 企业 的行 政管 理 、 经 营销 售 等部 门应 当放 弃 “ 事 不 关 己高 高 挂起 ” 的 消极姿 态 ， 树立 整 体 大局 观 ， 积 极 与 财 务 部 门沟 通协作 ， 采 取切实 可行 的措施 方案 ， 应 收账 款 的 管理 工作 才得 以全 程 推动 。同 时 ， 完 善 绩 效 考核 机 8 0 制 ， 使每个人的岗位职责 、 工作 目标都要在制度中有 体 现 、 能明确 。企 业 管理 者 、 销售 管 理 者 、 财 务 管 理 者的绩效指标考核体系中还应纳入应收账款周转率 指标 ， 对影 响该 指标 完 成 的 ， 是谁 的责任 谁 负 责 ， 哪 个 环节 出 问题 追究 哪个环 节 ， 做到分 工具 体 、 各 司其 职 、 责任 明确 ， 应收 账款 的 回收状况 和清 理状 况才 能 便 于监督 、 检 查 、 考 核 。 4 ． 4 理顺 业务 流 程 。 实 现 财 务 业 务 一 体 化 应 收账 款虽然 是 财 务 管 理 的一 部 分 ， 但 应 该 从 产 品销 售到货 款收 回的整个业 务流 程 的每个 环节 都 有 体现 销售 人员 要 根 据 信用 状 况 将 客 户划 分 为 优 质 、 重 点 、 一 般 等类 别 ， 在 销 售 政 策 、 价 格 上 区别 对 待 。签 订合 同时 ， 根 据 客 户 的信 用 评 价合 理 确 定 价 款和现金折扣； 根据每一笔合同把建立的收款计划 落实 到具 体 销售 人 员 ； 财 务人 员 要 建 立应 收账 款 明 细分类 账 ， 详 细 地 、 序 时地 记 载 与 客户 的往 来 情 况 ， 做好 核算 、 对 账 、 账 龄 分析 工 作 ， 为 销售 人 员 建立 客 户档案 提供数 据支 持 。 5 结语 在 冶金 企业生 产 发 展 中 ， 信 用 营 销 已逐 渐 成 为 企 业扩 大市场 、 减 少存货 的一 种常用 手段 ， 应 收账 款 的管理 已逐 渐成 为现代 企业 流动 资产管 理不 可 或缺 的 内容 。冶金 企 业 各个 部 门应 做好 联 动 配 合 ， 使 整 个 业务 流程顺 畅起 来 ， 实现业 务财 务一体 化 ， 应 收账 款管理 会起 到事 半 功 倍 的效 果 ， 也 会 使 财 务 工作 及 时与现代 企 业经 营方式 相适 应 。 参考文献 [ J ] 高远． 加 强应收账款管理防范企业财 务风险[ J ] ． 国际商务财 会， 2 0 0 9 ， 5 5 2～5 3 ． [ 2 ] 王凤梅等． 加强应 收账款管理 提高企业风 险防范能力 [ J ] ． 中国 总会计师 ， 2 0 1 1 ， 9 1 0 2～1 0 3 ． [ 3 ] 孙微． 浅谈企业应收账款风险防范及 其管理 [ J ] ． 企业家 天地 理 论版 ， 2 0 1 0， 8 5 2 5 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