关于石油企业预算管理的思考.pdf

石 油 天 然 气 ‘ 江 汉 石 油 学 院 学 学P o8 年 ．月2 OJ o u rn a l o f 0 a n d G a s T ec h n o lo g y J F eb 2 0 0 8第 V o l 3 0 驾 il J ． P 0 ． 美于石油企业预算管理的思考 李炜 昕 河南油田分公司勘探开发研究院， 河南南阳4 7 3 1 3 2 [ 摘要]对 目前石油企业在 实施 预算管理过程 中存在的诸多 问题进行 了全 面而详 细 的剖析 ，提 出树 立全 员 参与意识，采用零基 预算编制方法 ，实行 动态预算 管理，提高预 算编制 的准确 可靠性及 先进 现实 性，不 断完善预算管理 机构 以强化预算管理 ，提 高预算管理水平 ，真正发挥预算管理 的作用 。 [ 关键词]石油企业 ；预算 ；管理 ；预 算编制；动态管理 中圈分类号]T E - 9 2 [ 文献标识码]A [ 文章编号]1 0 0 0 9 7 5 2 2 0 0 8 0 i 一 0 3 7 6 0 2 预算管理是现代企业管理 中的重要组成部分，是企业实现短期经营目标 ，实施战略 目标管理的重要 手段 。石油企业在九十年代初就实施 了预算管理，在其发展壮大过程中不断加化 了预算管理 ，尤其是在 境外上市成功之后 ，更加重视预算管理 ，并赋予其新的内涵 ，突破了传统意义上的概念 原油价格与国 际并轨前 ，石油企业还是在计划经济条件下运营 ，油价由国家统一规定 ，企业 的预算实际上只是成本、 费用预算 ，并制定 了全面预算管理办法 。应该说 ，预算管理的实施 ，对石油企业来说 ，已经取得了明 显的效果 ，但具体实施过程 中也存在一些 问题 。为此，笔者就石油企业的预算管理作初步探讨 。 ． 1 石油企业预算管理实施过程中存在的问题 石油企业预算管理 中存在的问题是 ①对预算管理的认识存在偏差 ；②预算 的编制方法停 留在传统 的编制方法上 ；③在预算管理的实务操作 中，尚未实行预算参与制 ，预算指标基本 由上级指定 ，预算编 制仅仅是形式 。④预算缺乏先进性和现实性 ；⑤预算在实务操作中缺乏动态管理 ；⑥对成本预算存在片 面性 ，导致短期行为；⑦没有把预算管理作为一个系统的过程加以控制，对预算的编制 、执行、控制和 调整的各个环节重视不够 ；⑧预算管理中的关联交易还需要进一步规范。 2 改进石油企业预算管理的措施 2 。 1 树立 全员参 与意 识 。 全员参与是指企业 的全体员工都要直接或者间接地参与预算管理过程 。它包含部门参与和全体员工 参与二个方面，具体表现在预算管理责任化和 自主化 。 1 预算管理责任化企业实施预算管理 ，不仅要编制企业的全面预算 ，而且还要 编制各个部 门的 0 i _ 渍任预算， 形成责任预算管理体系。 全面预算与责任预算都是企业经济活动的预算，但是， 前者是按经 济活动的客体来反映的，后者是按经济活动的主体来反映的。全面预算反映了整个企业 的经济活动，而 责任预算则反映了各个责任单位的经济活动 。责任预算为各个责任单位确定 了奋斗 目标 ，为了保证预算 得以完成 ，在实施预算管理时，企业还应 当制定一定的配套措施 ，以便激发员工完成预算的积极性 。 2 预算管理 自主化预算管理要达到以预算为依据 ，以激励为手段，实现企业各个部门 自主管理 的境界 矗 。所谓 自主管理就是企业各个部门等责任单位 ，以批准的本部门的责任预算 为行动 目标 ，在 自己的责任范围内，及时发现预算 执行偏差 ，主动分析其产生的原 因，针对原 因自行采取解决问题的措 施，并付诸实施 ，保证责任预算的完成。 自主管理以本部门主观能动性的管理为主，以企业预算管理委 [ 收稿 固期]2 0 0 71 1 2 3 ‘ [ 作者简介]李炜昕 1 9 6 0 一 ， 男 ， 2 0 0 5 年大学毕业 ， 经济师，会计师，现主要从事财务、经济等管理工作。 维普资讯 学兔兔 w w w .x u e t u t u .c o m 第 3 O卷第 1 期 李炜昕 关于石油企业预算 管理 的思 考 3 7 7 员会的指导和协调为辅 ，形成靠经济活动 的实际执行者来 自主 自觉地实施相应 的预算管理 ，这是预算管 理最 为有 效 的手 段 。 2 ． 2 提 高预算 编 制的准 确 、可 靠性 和 先进 、现 实性 1 增强预算的可验证性为了提高预算 的可靠性 ，笔者认为预算编制工作 应当具有可验证性。也 就是说 ，对于二个合格的预算管理人员 ，利用同一个企业的同一预算期的资料 ，相同的方法编制出来的 预算没有本质上的差异 。即他们所编制 的预算实质上是相同的。认为增强预算编制的可验证性，不仅可 以大大提高预算本身的准确性和可靠性 ，而且可以增强企业员工的责任感，同时，还有利于强化企业管 理 的基 础工作 ，促 进整 个 企业 管理 水平 的提高 。 ‘ 2 提高预算的先进性与现实性针对 目前石油企业预算管理 的实际情况 ，应该努力提高预算的先 进性和现实性 ，否则 ，企业员工通过努力却不能如期完成预算 目标 ，那就难 以调动人们生产经营活动的 积极性和主动性。预算管理也就失去了它本来的意义。 2 ． 3实行 动态预 算 管理 在市场经济体制下，由于企业面临的是一个多变的社会经济环境 ，所 以企业编制预算时所预计的业 务量 ，与一个预算期终 了时所实际达到的业务量往往存在着差异 ，这种差异不利于准确地考核预算的执 行情况。因此 ，在预算期终了，考核预算时还需要对原来的预算水平进行调整，以便增加预算与实际执 行结果 的可 比性 。 在条件允许的前提下 ，可对石油企业实施动态预算管理 ，即在编制预算时根据当时的预计业务水平 来编制预算 。在分析预算执行情况时，应当以实际完成 的业务量 的预算数为基准来分析企业经济活动预 算的执行情况。在预算实施的过程中，为了分析 、控制经济活动 ，了解经济活动是否能够达到预算管理 的要求，也需要 以动态预算作为工具 。当企业一旦发现市场行情 的变化 ，就可以根据 当时能够准确确定 的业务量来动态地编制预算 ，这样就可以把预算建立在一个准确 的水平上 。由于预算赖以编制的业务量 与经济活动实际水平相一致 ，因而有利于实施预算控制，也可以使预算的考核与分析建立在更加可比的 基础上 ，便于预算完成情况 的考核 。 2 ． 4 采 用零 基预算 ，挖 掘 降低 费 用潜 力 ，开放 市场 零基预算不同于传统 的预算编制方法。采用零基预算 ，就是在编制预算时，对于所有 的预算支出均 以零为出发点 ，从根本上研究 、分析和判断每项预算支出是否具有支 出的必要性和支 出数额的大小。它 要求对各个业务项 目需要多少人力 、物力和财力逐个进行估算 ，并说 明其经济效果 ，在此基础上，按项 目的轻重缓急 ，分配预算经费；确定各费用项 目的预算数 ，进而编制费用预算。 零基预算不仅能压缩经费开支 ，而且可以调动各个部门和员工的积极性 ，挖掘潜力。 2 ． 5 不断完善预算管理的机构 ，建立有效的预算控制系统 为 了使整个预算工作有条不紊地进行 ，一般在企业 内部要专设一个预算管理委员会来负责预算的编 制、实施、控制 、协调和指导 。它通 常由企业领导、生产 、销售 、采购 、投资和财务 等各方面人员组 成。其主要任务是，制订和颁布有关预算制度 的全盘政策 ；审查和协调各部门的预算 申报工作 ，处理有 关方面在编制预算 时可能发生的矛盾 ；最后批准预算，下达指标 ，并随时检查预算 的执行情况 ，处理预 算管理过程中出现的重要问题 。使预算从编制和下达 、跟踪执行过程 、差异分析到预算调整都应建立规 范的流程，成为一个系统的过程 ，并由专门的机构负责进行。这样 ，在编制时能够综合考虑企业全面的 资源与每项经济活动 ，在执行过程 中每一部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束 ，执行中不符 合预算规定的部分应经过制度规定的程序 、由具有相应权力的个人或机构审批才能准许发生 ，并进行相 应的预算调整 ，由此形成的预算执行信息才能真正成为考评、奖惩和激励的依据 。 石油企业必须健全和完善预算管理的机构 ，建立有效 的控制系统，严格按照其职责开展预算管理工 作 ，真正发挥预算管理的作用 。 [ 参考文献] [ 1 ]祁怀锦 ．关于我国企业 预算管 理的几个问题 [ J ]．财会通讯 ，2 0 0 1 ， 5 2 2 2 5 ． [ 2 ]汤谷良，孙亮． 大力推进预算管理，细化财务控制 [ J ]． 财务与会计，2 0 0 0 ， 1 o ；2 7 2 9 ． [ 编辑] 苏开科 维普资讯 学兔兔 w w w .x u e t u t u .c o m